房產(chan)(chan)稅(shui)(shui)是(shi)以房屋為征(zheng)稅(shui)(shui)對象(xiang),按房屋的計稅(shui)(shui)余值(zhi)或租(zu)金收入為計稅(shui)(shui)依據,向產(chan)(chan)權所有人征(zheng)收的一種財產(chan)(chan)稅(shui)(shui)。
1、房(fang)產稅(shui)屬于財產稅(shui)中的個別(bie)財產稅(shui),其征稅(shui)對(dui)象(xiang)只是房(fang)屋;
2、征收范圍限于城鎮的(de)經營性房屋;
3、區別房(fang)(fang)屋的經(jing)營使用方式(shi)規定征(zheng)稅(shui)辦法(fa),對(dui)于(yu)自用的按(an)房(fang)(fang)產計稅(shui)余值(zhi)征(zheng)收,對(dui)于(yu)出(chu)租房(fang)(fang)屋按(an)租金收入征(zheng)稅(shui)。
注意房屋出典不同于出租,出典人收取的典價也不同于租金。因此,不應將其確定為出租行為從租計征,而應按房產余值計算繳納。為此,《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)明確規定,產權出典的房產,由承典人依照房產余值繳納房產稅,稅率為1.2%。
稱房(fang)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)“課稅(shui)(shui)(shui)范(fan)圍”,具體指開征(zheng)房(fang)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)的(de)地區。房(fang)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)暫行條例規定,房(fang)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)在城(cheng)市(shi)、縣(xian)城(cheng)、建制(zhi)鎮(zhen)和(he)工(gong)礦區征(zheng)收。城(cheng)市(shi)、縣(xian)城(cheng)、建制(zhi)鎮(zhen)、工(gong)礦區的(de)具體征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)范(fan)圍,由各省(sheng)、自治區、直(zhi)轄市(shi)人民政府(fu)確定。
房產稅征收標準有從價或從租(zu)兩種情(qing)況:
1、從價計征
從價計征是按房產的(de)原值(zhi)減除一定比例(li)后(hou)的(de)余值(zhi)計(ji)征,其(qi)公式(shi)為:
應(ying)納稅(shui)額=應(ying)稅(shui)房產原值×(1-扣(kou)除比例)×年稅(shui)率1.2%
2、從租計征
從租(zu)(zu)計(ji)征是按房產的租(zu)(zu)金(jin)收(shou)入計(ji)征,其公式(shi)為(wei):應納稅(shui)額=租(zu)(zu)金(jin)收(shou)入×12%
沒(mei)有從(cong)價計征的換算問(wen)題納稅義務發生(sheng)時間:將原有房(fang)產(chan)用(yong)于生(sheng)產(chan)經營,從(cong)生(sheng)產(chan)經營之月(yue)起,繳(jiao)納房(fang)產(chan)稅。其余均從(cong)次月(yue)起繳(jiao)納。
個(ge)人出租住房(fang)的租金收(shou)入(ru)計(ji)征(zheng),其(qi)公(gong)式為:應納稅額=房(fang)產租金收(shou)入(ru)×4%
根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條明確規定——房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。所以,各城市的征稅時間并不一致。
根據《中華人民共(gong)和(he)國房產稅暫行條例(li)》第七條明確規(gui)定---房產稅按(an)年征收、分期(qi)繳(jiao)納(na)。納(na)稅期(qi)限由省、自治區、直轄(xia)市人民政府規(gui)定。所以房產稅每年都需要(yao)繳(jiao)納(na)。
1、私自占用耕地建房自用的農民
即使是(shi)實(shi)實(shi)在在的農(nong)(nong)民在農(nong)(nong)村蓋自己居住(zhu)的房(fang)子,按照國家的相(xiang)關政(zheng)策(ce),都是(shi)在占地建房(fang),要繳納占用土(tu)地費(fei)和相(xiang)關附加稅(shui)。
2、占用耕地從事非農業的單位和個人
如果(guo)自建(jian)(jian)房(fang)建(jian)(jian)成之后不是(shi)自己(ji)居住使用(yong),而是(shi)用(yong)作它途,比如做生意,做門面房(fang),辦廠之類的(de)用(yong)途,雖然他(ta)們也叫自建(jian)(jian)房(fang),但因(yin)為(wei)用(yong)途違背了居住的(de)初(chu)衷,所(suo)以還要增加營(ying)業稅、城(cheng)建(jian)(jian)稅等(deng)附(fu)加稅費。
3、農民自用的自建房位于城市郊區或是縣政府所在地的城鎮
該種情(qing)況下的(de)自建(jian)房,雖(sui)然也是自用的(de),但是因(yin)為地(di)理位(wei)(wei)置(zhi)已經不僅僅是占(zhan)用農村耕地(di),而(er)是位(wei)(wei)于城(cheng)市邊緣的(de)商業(ye)用地(di)和住宅用地(di),已經不屬(shu)于集體用地(di)了(le)(le),所以除了(le)(le)繳納占(zhan)用耕地(di)的(de)土(tu)地(di)稅外,同樣也要繳納城(cheng)鎮土(tu)地(di)使用稅。
1、營業稅:農村(cun)建房應該是自建自用(yong),那么是免征營(ying)業稅的;如果不是自建自用(yong),那么就必須交(jiao)納(na)營(ying)業稅及(ji)其(qi)附加(城建稅和教育(yu)附加費(fei))。
2、城鎮土地使用稅:如(ru)果農(nong)村只是(shi)在城市(shi)(shi)(shi)郊(jiao)區或(huo)是(shi)縣城政府所在地的城鎮(zhen),那么(me)仍要繳(jiao)納(na)城鎮(zhen)土地使用稅(shui)。如(ru)果是(shi)脫(tuo)離(li)城市(shi)(shi)(shi)或(huo)遠離(li)城市(shi)(shi)(shi),屬于農(nong)村范(fan)圍,那么(me)是(shi)免征城鎮(zhen)土地使用稅(shui)的。
3、耕地占用稅:根(gen)據(ju)《中華(hua)人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)共(gong)和國耕地占用稅暫行(xing)條例》規定:農村革命烈士家(jia)屬、革命殘廢軍人(ren)(ren)(ren)(ren)、鰥寡孤獨以及革命老(lao)根(gen)據(ju)地、少數民(min)族聚(ju)居地區和邊遠貧困山區生活困難(nan)的農戶,在規定用地標準以內新建住宅(zhai)納稅確有困難(nan)的,由(you)納稅人(ren)(ren)(ren)(ren)提出申請,經(jing)所(suo)在地鄉(鎮)人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)政府審核,報經(jing)縣人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)政府批(pi)準后(hou),可以給予減稅或(huo)者免稅。
1、軍事設施占用耕地
一(yi)般(ban)而言,軍(jun)工廠,軍(jun)事設施(shi)都會(hui)建立在(zai)遠離市區,臨近城郊的地(di)方,作為(wei)國(guo)家需(xu)求,這些運用所占用的土(tu)地(di)是不(bu)需(xu)要(yao)繳(jiao)納(na)稅費的。
2、學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地
作為(wei)社會公立設施的需要,學校,養老院(yuan)和(he)(he)醫院(yuan)等公共設施的建設和(he)(he)完(wan)善也不需要繳納稅費(fei)。
根據國(guo)(guo)民(min)經濟和社會發(fa)展的(de)需要,國(guo)(guo)務院對居民(min)住房需求保障、企業改制重組、災后重建等情(qing)形可以規定(ding)免征或(huo)者減征契(qi)稅,報(bao)全國(guo)(guo)人民(min)代表大會常務委(wei)員會備(bei)案(an)。
第七條?、省、自治區、直轄市可以(yi)決定對下列(lie)情形免征(zheng)或者減征(zheng)契稅:
1、因土地(di)、房(fang)屋被縣級(ji)以(yi)上人民政府征收(shou)、征用,重新承受(shou)土地(di)、房(fang)屋權屬;
2、因不可(ke)抗力滅失住(zhu)房(fang),重新(xin)承受住(zhu)房(fang)權屬。
自建(jian)房的(de)征稅(shui)(shui)種類繁多,重點的(de)有占用耕地稅(shui)(shui),營業稅(shui)(shui),城鎮建(jian)設稅(shui)(shui),后兩者各地的(de)標(biao)準不一,今日(ri)的(de)征稅(shui)(shui)標(biao)準,我們單純(chun)的(de)從占用耕地方面闡述。
(1)人(ren)均耕地(di)不超過1畝的地(di)區(qu)(以縣(xian)級行政區(qu)域為單位,下同(tong)),每平方米為10~50元;
(2)人均耕地超過(guo)1畝(mu)但不超過(guo)2畝(mu)的地區,每(mei)平方米(mi)為8~40元;
(3)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區,每(mei)平(ping)方米6~30元;
(4)人均耕(geng)地(di)超過3畝以上的(de)地(di)區,每平方(fang)米(mi)5~25元。
經(jing)(jing)濟(ji)特區、經(jing)(jing)濟(ji)技術開發區和經(jing)(jing)濟(ji)發達、人均耕地(di)特別少(shao)的地(di)區,適(shi)用稅額(e)可以適(shi)當提高,但最多不得(de)超過上述規定稅額(e)的50%。
1、基本定義不同
房(fang)(fang)產稅(shui)(shui)(shui)是以房(fang)(fang)屋為征稅(shui)(shui)(shui)對象,按房(fang)(fang)屋的(de)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)余(yu)值(zhi)或租金收入為計(ji)稅(shui)(shui)(shui)依據(ju),向(xiang)產權(quan)所有(you)人征收的(de)一(yi)種財產稅(shui)(shui)(shui)。
房(fang)地產(chan)稅是一(yi)個綜合(he)性概念,是指一(yi)切(qie)與房(fang)地產(chan)經濟運動過(guo)程有直接關(guan)系的稅都(dou)屬于房(fang)地產(chan)稅。
2、征收對象不同
房(fang)產(chan)稅(shui)的(de)(de)征稅(shui)對(dui)象是房(fang)產(chan),所(suo)謂(wei)房(fang)產(chan)是指(zhi)屋(wu)面和維(wei)護(hu)結構(gou),能夠遮風(feng)擋雨(yu),可供人們(men)在其中(zhong)生產(chan)、學(xue)習、工作、娛樂、居(ju)住或儲藏物資的(de)(de)場所(suo)。但獨立(li)于房(fang)屋(wu)的(de)(de)建(jian)筑物如圍墻(qiang)、暖房(fang)、水塔、煙囪、室外游(you)泳(yong)池等不屬于房(fang)產(chan),但室內游(you)泳(yong)池屬于房(fang)產(chan)。
在我國房產地(di)產稅包括房地(di)產業(ye)營(ying)業(ye)稅、企業(ye)所(suo)得(de)稅、個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅、防擦韓會、城鎮(zhen)土地(di)使用稅、城市房地(di)產稅、印(yin)花(hua)稅、土地(di)增值稅、投資方向調節稅、契稅、耕地(di)占用稅等。
3、征收目的不同
征收(shou)房產稅是(shi)為了加強房地產市場的調控(kong),通過付出稅收(shou)代價來抑制(zhi)投資(zi)性炒房。
房(fang)(fang)地(di)產稅(shui)(shui)是為(wei)地(di)方(fang)政府(fu)的各項(xiang)服務和基礎(chu)設施建設提供資金支持(chi),完善現行房(fang)(fang)地(di)產稅(shui)(shui)收(shou)體系,促進房(fang)(fang)地(di)產市場健康平穩的發展(zhan)。
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