稅務師事務所業務范圍 稅務師事務所成立條件

什么是稅務師事務所

稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師事務(wu)(wu)(wu)所是(shi)專職從事稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)代理工作機構(gou)，它可以是(shi)由注(zhu)冊稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師合伙(huo)設立(li)的組織，或者是(shi)由一(yi)定(ding)數量的注(zhu)冊稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師發起成立(li)的負有(you)限責任的稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師事務(wu)(wu)(wu)所。稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師事務(wu)(wu)(wu)所是(shi)實行獨立(li)核算、自(zi)負盈虧的經濟實體，其收入要依法納稅(shui)(shui)。

注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師和(he)(he)(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師事務(wu)(wu)(wu)所承辦業務(wu)(wu)(wu)，應(ying)當以(yi)委托方自愿(yuan)為前提，以(yi)有關(guan)法律、行政(zheng)法規、規章(zhang)為依據，并受法律保(bao)護。國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)局與各省(sheng)、自治(zhi)區、直轄市(shi)和(he)(he)(he)計劃單列市(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)局（以(yi)下(xia)簡稱省(sheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)局）是注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師行業的(de)(de)(de)業務(wu)(wu)(wu)主(zhu)管(guan)部門，分(fen)別委托各自所屬的(de)(de)(de)注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師管(guan)理(li)中心(xin)(xin)（以(yi)下(xia)分(fen)別簡稱總(zong)局管(guan)理(li)中心(xin)(xin)和(he)(he)(he)省(sheng)局管(guan)理(li)中心(xin)(xin)）行使對(dui)注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師和(he)(he)(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師事務(wu)(wu)(wu)所的(de)(de)(de)行政(zheng)管(guan)理(li)職能(neng)，并監(jian)督、指導注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師協會的(de)(de)(de)工作。

各級(ji)稅務(wu)機(ji)關應當依(yi)法支持注冊稅務(wu)師和稅務(wu)師事務(wu)所執業，及時提供稅收(shou)政策信息和業務(wu)指導。

對稅(shui)(shui)務(wu)(wu)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所承辦的涉(she)稅(shui)(shui)服務(wu)(wu)業務(wu)(wu)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關應(ying)當受(shou)理。對稅(shui)(shui)務(wu)(wu)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所按有關規(gui)定(ding)從事(shi)涉(she)稅(shui)(shui)鑒(jian)(jian)證業務(wu)(wu)出具的鑒(jian)(jian)證報告，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關應(ying)當承認其涉(she)稅(shui)(shui)鑒(jian)(jian)證作(zuo)用。

稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)及(ji)注冊稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)應當(dang)對(dui)其出(chu)具的鑒證報告及(ji)其他執業行為承(cheng)擔法律責任(ren)。

稅務機關應當加強(qiang)對稅務師事務所及注(zhu)冊稅務師的執業情況的監督(du)和檢查。

注(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)師可以提(ti)供代(dai)(dai)辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)登(deng)記、納稅(shui)(shui)(shui)(shui)和退稅(shui)(shui)(shui)(shui)、減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)、建賬記賬，增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)一(yi)(yi)般(ban)(ban)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人資格認(ren)定(ding)申請(qing)，利用主機(ji)共享服務(wu)(wu)(wu)(wu)系統為增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)一(yi)(yi)般(ban)(ban)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人代(dai)(dai)開增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發票，代(dai)(dai)為制作涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)文書(shu)，以及開展(zhan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)咨詢(xun)（顧問(wen)）、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)、涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)培訓等涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)(wu)(wu)業務(wu)(wu)(wu)(wu)。

二、成立稅務師事務所需要設立條件：

（一）設立(li)有(you)限責任稅(shui)務(wu)師事務(wu)所應當具備的條件：

1、有3名以上發起(qi)(qi)人(ren)，發起(qi)(qi)人(ren)須符(fu)合以下條件：

（1）是(shi)執業注冊稅務師；

（2）具有(you)3年以上在事務(wu)所從事稅(shui)務(wu)代理業務(wu)的經驗和良好的職業道(dao)德記錄；

（3）為事務(wu)所的出資人(ren)；

（4）不在其他單(dan)位從事獲取工(gong)資(zi)等勞動報酬的(de)工(gong)作；

（5）年齡在(zai)65周(zhou)歲以(yi)下(xia)；

（6）審批(pi)機關規定的(de)其他條(tiao)件(jian)。

2、有10名以上專職從業人員，其(qi)中有5名以上(shang)執業注冊稅務師；

3、注冊資本30萬元以上，出(chu)資人須具備(bei)以下條(tiao)件：

（1）是執業(ye)注冊稅務師；

（2）在事務所執業，并且不在其他單(dan)位從事獲(huo)取工資等勞動報酬的工作。

4、有固(gu)定的辦公場所(suo)和必(bi)要的設施(shi)；

5、事務所不(bu)得冠以(yi)(yi)行業、部(bu)門等(deng)容易引起(qi)誤解(jie)的名稱字樣，也不(bu)得直接(jie)冠以(yi)(yi)行政(zheng)區域名或地名；

6、審(shen)批機關(guan)規定的其(qi)他條件。

（二）設(she)立合伙稅務(wu)師事(shi)務(wu)所應當(dang)具備的(de)條件：

1、有2名以(yi)上符(fu)合(he)以(yi)下條件(jian)，并依法(fa)承擔無限責任的合(he)伙(huo)人。合(he)伙(huo)人須符(fu)合(he)以(yi)下條件(jian)：

（1）具有完(wan)全民事行為能力；

（2）是(shi)執業(ye)注冊(ce)稅(shui)務(wu)師(shi)；

（3）具有3年以上(shang)在事務所從事稅務代理(li)業務的(de)經驗和良好的(de)職業道德記錄；

（4）不在其他(ta)單(dan)位(wei)從事獲取工資等(deng)勞動(dong)報酬的工作；

（5）年齡(ling)在65周歲(sui)以下；

（6）審(shen)批機關(guan)規定的其他條(tiao)件。

2、有一(yi)定數量的專職從業(ye)人員，其(qi)中(zhong)至少有3名以上執業注冊稅(shui)務師；

3、有(you)固定(ding)的辦公場(chang)所和必要的設施；

4、經營資金為10萬(wan)元(yuan)以上；

5、事(shi)務(wu)所不(bu)得(de)冠(guan)以行業、部門(men)等容易引起(qi)誤(wu)解的名(ming)稱字樣(yang)，也不(bu)得(de)直接冠(guan)以行政區域(yu)名(ming)或地名(ming)；

6、審批機關規定的其他條件(jian)。

（三）有限責任稅務(wu)師事(shi)務(wu)所(suo)申(shen)請設(she)立(li)分所(suo)應當具(ju)備的條件：

1、設立分(fen)所的(de)有限責任(ren)稅務師事務所應當具(ju)備下列條件：

（1）依法設立(li)并執業2年(nian)以上，內部管理(li)制度健全；

（2）執業(ye)注冊稅(shui)務(wu)師(shi)（不含擬到分(fen)所(suo)執業(ye)的(de)注冊稅(shui)務(wu)師(shi)）10人以上；

（3）注冊資(zi)本(ben)人民幣(bi)60萬元以上；

（4）上年度營業收(shou)入人民幣400萬(wan)元以(yi)上(shang)，上(shang)年末凈資產和職(zhi)業風險(xian)金總額在人民幣100萬元以上(shang)；

（5）最(zui)近(jin)2年沒有因為(wei)執業行(xing)為(wei)受(shou)到行(xing)政處罰。

2、設立的分(fen)所應(ying)當具備下(xia)列條件：

（1）有明確的負責人，負責人是事務所的股東；

（2）執業注冊稅務(wu)師(shi)3人以上(shang)；

（3）有(you)固定的辦(ban)公(gong)場所和必要的辦(ban)公(gong)設施；

（4）有(you)事(shi)務所提供人民幣20萬元以上的營運資金；

（5）有規范的分所名稱。分所名稱采(cai)用“稅務師(shi)事(shi)務所名稱＋分所所在行政區劃(hua)名＋分所”（工商注冊為“分公司”）的形式。

三、應(ying)當準備的資料：

（一）設立(li)事務所應遞交《設立(li)有(you)限責(ze)任稅務師事務所申請報告(gao)》，并附下列資料：

1、事務所(suo)章程（草案）。事務所(suo)章程（草案）應(ying)當(dang)載(zai)明(ming)下列事項：

（1）事務所名(ming)稱和地址(zhi)；

（2）經營(ying)業務范圍(wei)；

（3）注冊(ce)資本；

（4）發起人、出資人的姓名(ming)；

（5）出資人的權利和(he)義務；

（6）出(chu)(chu)資人(ren)的出(chu)(chu)資方(fang)式和出(chu)(chu)資額；

（7）出資(zi)(zi)人變動出資(zi)(zi)的條件及方式；

（8）法(fa)定代(dai)表人(ren)；

（9）內部機構的設置(zhi)及產(chan)生(sheng)辦法、職權、議事規(gui)則；

（10）事(shi)務所(suo)的解(jie)散與清(qing)算(suan)辦法；

（11）其(qi)他(ta)需要(yao)規定的事(shi)項。

2、發起人(ren)簡歷(li)、《中(zhong)華人(ren)民(min)共和(he)(he)國注冊稅務師(shi)執業資格證書》原(yuan)件(jian)和(he)(he)復印件(jian)、身份證原(yuan)件(jian)和(he)(he)復印件(jian)；

3、出資(zi)人簡歷(li)、《中華人民(min)共和(he)國注冊稅務師(shi)執業(ye)資(zi)格(ge)證(zheng)書(shu)》原件(jian)和(he)復印(yin)件(jian)、身份證(zheng)原件(jian)和(he)復印(yin)件(jian)；

4、出資人(ren)協(xie)議書（出資人(ren)協(xie)議書應當經過公證）。出資人(ren)協(xie)議書應當載明下列(lie)事項：

（1）出資(zi)人的權利；

（2）出(chu)資(zi)人應承擔的責任；

（3）出資方(fang)式、時(shi)間及(ji)金(jin)額；

（4）變動(dong)出資的條件及方式；

（5）審批機關要求的(de)及出資人認為需要載明的(de)其他(ta)事(shi)項。

5、出資(zi)證(zheng)明；

6、擬(ni)任所長人選的有關資(zi)料；

7、其他注(zhu)冊稅務師身份證(zheng)原件(jian)和復印件(jian)、《中華(hua)人民共和國注(zhu)冊稅務師執業注(zhu)冊證(zheng)書》原件(jian)和復印件(jian)；

8、辦(ban)公場所的產權(quan)或使用權(quan)的有效證明(ming)文件；

9、事務所內部管(guan)理(li)制(zhi)(zhi)度(du)（草(cao)案）。事務所內部管(guan)理(li)制(zhi)(zhi)度(du)（草(cao)案）應當(dang)包括以下制(zhi)(zhi)度(du)：

（1）人事管(guan)理制度；

（2）財務管理制度；

（3）執業質量控制(zhi)制(zhi)度；

（4）業務檔案管理制度(du)；

（5）審批機(ji)關(guan)要求的及事(shi)務所認(ren)為需要制定的其(qi)他(ta)管理制度。

10、審批(pi)機關(guan)要求的其他材料(liao)。

（二）設立合伙稅務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)應遞交《設立合伙稅務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)申請報告》，并附下列資料：

1、合伙協(xie)議書。合伙協(xie)議書應(ying)當經過公證并應(ying)載明以下列項：

（1）事務(wu)所(suo)名(ming)稱、地址；

（2）合(he)伙(huo)人姓(xing)名及(ji)其(qi)住(zhu)址；

（3）合(he)伙人(ren)出資的方式、數額和繳付(fu)出資的期限；

（4）利潤分配和虧損分擔辦法；

（5）事務(wu)所(suo)事務(wu)的執行；

（6）合伙人的(de)加入、退(tui)出的(de)規定及(ji)程(cheng)序；

（7）事務所(suo)的(de)解散與清(qing)算辦法；

（8）違約責任。

2、各合伙人(ren)簡歷、身份證原(yuan)件(jian)和復印件(jian)、《中華人(ren)民共和國注(zhu)冊稅(shui)務師執(zhi)業(ye)資(zi)格證書》原(yuan)件(jian)和復印件(jian)；

3、合伙事務所(suo)章程；

4、合伙人出資和個(ge)人財產有效證明；

5、其他執(zhi)業(ye)注冊稅務師的(de)身份證原件和復(fu)印(yin)件、《中華(hua)人(ren)民共和國注冊稅務師執(zhi)業(ye)資格證書》原件和復(fu)印(yin)件；

6、辦公場所的(de)產(chan)權或使用權有效證(zheng)明(ming)文(wen)件復(fu)印件（附原(yuan)件核對）；

7、事務所內部管理(li)制度；

8、審(shen)批(pi)機關要求的其他(ta)有關材料(liao)（工商部門的名稱預先核準(zhun)通知書）。

（三(san)）申請設立(li)分(fen)所，應先向所在(zai)地(di)省注冊稅(shui)(shui)務師管理中心(xin)提出申請，經(jing)審核同意后向擬(ni)設立(li)分(fen)所所在(zai)地(di)省注冊稅(shui)(shui)務師管理中心(xin)提交下列材(cai)料(liao)：

1、《有限責任稅(shui)務(wu)師事(shi)務(wu)所設立分(fen)所申(shen)請(qing)報告》；

2、事務所股東會(hui)作(zuo)出的設(she)立分所的決議；

3、事務所(suo)向分所(suo)提(ti)供的營運資(zi)金證明；

4、事務(wu)所的《稅務(wu)師事務(wu)所執業證》（副本）原件和(he)復印件；

5、事務所(suo)(suo)及分所(suo)(suo)執(zhi)業注冊(ce)稅務師名單，執(zhi)業資格(ge)證(zheng)書原件(jian)和(he)復印(yin)件(jian)，擬(ni)任分所(suo)(suo)負責人簡(jian)歷；

6、分所經營場所產權或使用權有效證(zheng)明原(yuan)件及復印(yin)件；

7、事務所最近2年度資產負債表；

8、事(shi)務所(suo)(suo)對分所(suo)(suo)的管理辦法；

9、有限責(ze)任(ren)稅務師事務所設立分所申請報告（式樣）。

三、稅務師事務所執業規范

業務委派

稅務師(shi)事務所(suo)(suo)應當制定(ding)政(zheng)策(ce)和程(cheng)序，保(bao)證所(suo)(suo)委派的執業(ye)人員按照法(fa)律法(fa)規(gui)、職業(ye)道德(de)規(gui)范(fan)和執業(ye)準則的規(gui)定(ding)執行(xing)業(ye)務。并根據具體情況(kuang)出具真實、合法(fa)的報告。

1．委派方式和內容

稅務師事務所(suo)通常使用書面或電(dian)子手冊、標(biao)準化底稿以及指(zhi)南性材(cai)料等文件使其制(zhi)定的(de)政策和程序得到貫(guan)徹(che)。這(zhe)些文件針對的(de)事項包(bao)括：

(1)將(jiang)業務簡要情(qing)況告知業務人員，使業務人員了(le)解工作(zuo)目(mu)標：

(2)保證執業準則得以遵守的程序(xu)；。

(3)業(ye)務監督、員工培訓和輔導的程序(xu)；

(4)對已實施的工作，作出的重大判斷及擬(ni)出具(ju)的報告進行復核(he)的方法；

(5)對已實施的工作及其復(fu)核的時間(jian)和范圍(wei)作出適當記錄；

(6)保證所有(you)的政策和程序的有(you)效實施。

2．項目負責人

稅務師(shi)事務所應(ying)當(dang)對(dui)每項(xiang)業(ye)務委(wei)派至少一(yi)名(ming)項(xiang)目負責(ze)人，并對(dui)項(xiang)目負責(ze)人提(ti)出(chu)下(xia)列要求：

(1)將項目負(fu)責人的身份和(he)(he)作用告知客戶管理層和(he)(he)治理層的關鍵(jian)成員(yuan)；

(2)項目負責人具有(you)履行職責必要的素質、專業勝(sheng)任能力、權限(xian)和時間；

(3)清楚界定項目(mu)負(fu)責人的職責，并告知該項目(mu)負(fu)責人。

項目(mu)組(zu)的所(suo)有成員應當了解(jie)擬執行工作目(mu)標(biao)。項目(mu)負(fu)責人應當通過適當的團隊工作和培訓，使經(jing)驗較少的項目(mu)組(zu)成員清楚了解(jie)所(suo)分派工作的目(mu)標(biao)。

3．項目組

稅務師事務所(suo)應當制定政策和(he)程序，監控項目(mu)負責人(ren)的(de)(de)工作負荷及(ji)可供調配的(de)(de)項目(mu)負責人(ren)數(shu)量，以使(shi)項目(mu)負責人(ren)有足夠的(de)(de)時間履行對業務的(de)(de)執行及(ji)監督(du)職(zhi)責。

項目負責人(ren)對業務(wu)的(de)執(zhi)行(xing)及監督包括：

(1)擬定(ding)具(ju)體項(xiang)目(mu)工作計劃；

(2)追蹤業務(wu)進程(cheng)；

(3)考慮項目各成員的(de)素質和專(zhuan)業(ye)勝(sheng)任能力，以及是(shi)否(fou)有足夠的(de)時間執(zhi)行工(gong)作(zuo)。是(shi)否(fou)理(li)解(jie)工(gong)作(zuo)指令。是(shi)否(fou)按照計劃的(de)方案執(zhi)行工(gong)作(zuo)；

(4)解決執(zhi)行業(ye)務(wu)過(guo)程中發現的重大(da)問題，考慮其重要程度并適(shi)當修改原計劃的方案；

(5)識別(bie)在(zai)執行職(zhi)業過程中需(xu)要(yao)咨(zi)詢的事項(xiang)，或需(xu)要(yao)由經驗豐富的項(xiang)目組成員(yuan)考慮(lv)的事項(xiang)；

(6)將執業中發現的問題(ti)以書面(mian)記(ji)錄或請示的方式向稅務(wu)師(shi)事務(wu)所報(bao)告，并與客(ke)戶管理層和治理層溝通。

4．項目(mu)組內(nei)部復核

在業務執行過程(cheng)中，項(xiang)目組應當(dang)實施內部復(fu)(fu)核程(cheng)序。復(fu)(fu)核的主要內．容(rong)應當(dang)包(bao)括：

(1)是否(fou)按照法(fa)律法(fa)規、職業道德規范和執(zhi)業準則的規定執(zhi)行(xing)；

(2)重(zhong)大(da)事項是否已提請進一(yi)步考(kao)慮；

(3)相關事項是否(fou)(fou)已進行(xing)(xing)適當咨詢，由此形成結論(lun)是否(fou)(fou)得到記錄和執行(xing)(xing)；

(4)是否(fou)需要修改已執行(xing)工作(zuo)的性(xing)質、時(shi)間和范圍(wei)；

(5)已執行的工作(zuo)程序、記錄、業務(wu)工作(zuo)底稿及相(xiang)關資(zi)料是否(fou)支持形成的結論(lun)；

(6)獲得的(de)證(zheng)據(ju)是否充分、恰(qia)當(dang)；

(7)業(ye)務程序的目標是否實(shi)現。

在確(que)定(ding)內(nei)部復(fu)核(he)(he)人員時，應當由項目組內(nei)部經(jing)驗較多的人員復(fu)核(he)(he)經(jing)驗較。少(shao)的人員執行(xing)的工作。

咨詢與分歧

1．咨詢

稅(shui)務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所應當制定政(zheng)策和(he)程序。形成良(liang)好的氛圍，鼓勵員工(gong)就疑難問題或爭議(yi)事項進(jin)行咨詢，以(yi)合理保證(zheng)：

(1)就疑難問題或(huo)爭議事項(xiang)進(jin)行適(shi)當咨(zi)詢(xun)；

(2)可獲得(de)充(chong)分的資源進行(xing)適當咨(zi)詢；

(3)咨(zi)詢的性質和范圍(wei)得(de)以記錄；

(4)咨詢形式的結論得到記錄和執行。

咨詢(xun)包括與稅務師(shi)事務所內(nei)部或外部具有(you)專門知識的(de)(de)人員，在適(shi)當專業層次(ci)上進行的(de)(de)討論。

項目組(zu)應(ying)當考(kao)慮就重大的(de)技術、職業道德(de)及其(qi)他(ta)事(shi)項，向稅務師(shi)(shi)事(shi)務所內部或適當情況下向稅務師(shi)(shi)事(shi)務所外部具備適當知識(shi)、資(zi)歷和經驗的(de)專業人(ren)士咨詢(xun)。并適當記(ji)錄和執(zhi)行咨詢(xun)形(xing)成(cheng)的(de)結(jie)論。

項目組在向稅務師事務所(suo)內部(bu)或(huo)外部(bu)專業人士(shi)咨詢(xun)時，應當提供(gong)所(suo)有相關事實，以使其能夠對(dui)咨詢(xun)的(de)事項提出有見(jian)地的(de)意見(jian)。

需要(yao)向外部咨詢的稅務(wu)師事(shi)務(wu)所，應當制定控制政策和程序(xu)，以合理保證咨詢的事(shi)項不泄(xie)露客戶秘密。

稅務(wu)師事(shi)務(wu)所(suo)利用其他稅務(wu)師事(shi)務(wu)所(suo)、職業團體、監管機構或商業機構提供(gong)的咨詢服務(wu)時(shi)，應當(dang)考慮(lv)外部(bu)咨詢提供(gong)者是否(fou)能(neng)夠勝任這項工作。

項目組就(jiu)疑難問題或爭(zheng)議事項向其他專業人士咨詢(xun)所形成的記錄應(ying)當(dang)完整詳細，并經(jing)被咨詢(xun)者認(ren)可。記錄應(ying)當(dang)包(bao)括下(xia)列內容：

(1)尋求咨詢的(de)事(shi)項；

(2)咨(zi)詢(xun)的結果，包括作出的決策、決策的依據(ju)以及決策的執行情況。

2．分歧(qi)

稅務師事(shi)務所應當制(zhi)定政策和程(cheng)序，以解決項(xiang)(xiang)目內部、項(xiang)(xiang)目組與被咨詢(xun)者之間以及項(xiang)(xiang)目負責人與項(xiang)(xiang)目質量控(kong)制(zhi)復核人員之間的意見(jian)分歧。形成的結論應當得以記(ji)錄和執行(xing)。

只有分(fen)歧(qi)問題(ti)得以解決，項(xiang)目(mu)負責人才能(neng)出具報(bao)告(gao)。

項目(mu)質(zhi)量控制復(fu)核

項(xiang)目(mu)質量控制復核(he)是指，在出具報(bao)告前，對項(xiang)目(mu)組作(zuo)出重大判斷(duan)和在擬(ni)定報(bao)告時形成的(de)結論(lun)，作(zuo)出客觀評價(jia)的(de)過程(cheng)。

1．項目質量控(kong)制復核內容

稅務師事(shi)務所應當制定(ding)政(zheng)策和程(cheng)序(xu)，對(dui)特定(ding)業務實(shi)施項目(mu)質(zhi)量(liang)控制復核，客觀評價項目(mu)組作出(chu)(chu)的(de)(de)重大判斷以及在擬(ni)定(ding)報告時得出(chu)(chu)的(de)(de)結(jie)論。

這些政策和程序應當包(bao)括下列(lie)事項：

(1)項目質(zhi)(zhi)量控制復核的(de)性質(zhi)(zhi)、時(shi)間、范(fan)圍、程序和(he)目標：

(2)項目質量控制復核人員的(de)資格標準(zhun)及要(yao)求；

(3)項目(mu)質量控制(zhi)復(fu)核適當的(de)標(biao)準；

(4)項目質(zhi)量控制復核(he)的工作記錄及結論;

稅務師事務所制定的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。…稅妻師事務所執行涉稅鑒證業務或其他鑒證業務應當實施項目質量控制復核；對鑒證竺翌堅外的涉稅服務業務及相關服務業務是否需要實施項目質量控制復核，稅務師事務所廈當考慮F列事項：

(1)業務的性質(zhi)和類型；

(2)在某(mou)項業(ye)務或某(mou)類業(ye)務中已識別的異常情況或風(feng)險；

(3)法律法規(gui)及監管機構是否(fou)要求實(shi)施項目質(zhi)量控制復核。

2．項目質量(liang)控制程序

項目質量控制復核通常(chang)包括(kuo)下列程序：

(1)與(yu)項目負責(ze)人討論(lun)；考(kao)試大祝你成功

(2)復核財(cai)務報表、納(na)稅(shui)申報表及涉稅(shui)資料或其他(ta)業務對象信息及報告；

(3)選取與項目組作(zuo)出重大(da)判(pan)斷及(ji)形成結(jie)論有關的(de)工作(zuo)底(di)稿進行復核i

(4)判斷項目質量控制復(fu)核的范圍與業務復(fu)雜程度是(shi)否相(xiang)匹配：

(5)判斷(duan)擬出具報告(gao)的格(ge)式。內(nei)容是否(fou)存在不恰當的風險。

項目質量控制復核并不減(jian)輕項目負責(ze)人的責(ze)任。

3．項目(mu)質量控制考慮(lv)因(yin)素

在(zai)對涉稅鑒(jian)證及(ji)其他(ta)鑒(jian)證業務實施項目(mu)質量(liang)控制復核(he)時，復核(he)人員應當考慮：

(1)項目組就具體業務對稅(shui)務師事務所獨(du)立性作出(chu)的評價；

(2)在審(shen)核鑒證(zheng)過程中識別的風險(xian)以及采取(qu)的應對措施：

(3)在審核鑒證過程(cheng)中重(zhong)要(yao)性事(shi)項(xiang)或風險作出的判斷；

(4)對存在的(de)意見分(fen)歧、疑難問題或爭議事(shi)項進行(xing)適當咨詢，以及咨詢得出的(de)結(jie)論；

(5)對重大事項(xiang)是否提請(qing)進(jin)一步(bu)考慮(lv)；

(6)對(dui)相關(guan)事項是(shi)否已進行(xing)適當考慮，得出的結論(lun)是(shi)否得到記錄和執(zhi)行(xing)；

(7)在審(shen)核(he)鑒證(zheng)中識別的己更正和(he)未更正的錯誤的重要程(cheng)度及處理情況(kuang)；

(8)擬與(yu)管理(li)層(ceng)、治理(li)層(ceng)以(yi)及(ji)其他方面溝(gou)通的事項：

(9)所(suo)復核(he)的(de)工(gong)作底稿(gao)是(shi)(shi)否反(fan)映了(le)針(zhen)對重大(da)事項(xiang)的(de)判斷執行的(de)工(gong)作，所(suo)獲取的(de)證據是(shi)(shi)否充分適當，是(shi)(shi)否支(zhi)持得出(chu)的(de)結論；

(10)擬出具鑒證報告(gao)的恰當性。考試大助(zhu)你成功(gong)

對鑒證業(ye)務(wu)以(yi)外的服務(wu)業(ye)務(wu)實(shi)施(shi)項(xiang)目質量控(kong)制(zhi)復核(he)(he)時，項(xiang)目質量控(kong)制(zhi)復核(he)(he)人可以(yi)根據情況選擇上述部分或全部事項(xiang)實(shi)施(shi)復核(he)(he)。

項(xiang)目質(zhi)量復核人(ren)員應(ying)當(dang)在(zai)(zai)業務過程(cheng)中的適當(dang)階段及時復核，以便(bian)重(zhong)大事項(xiang)在(zai)(zai)出(chu)具報告(gao)前得(de)到滿意解決。

如果項(xiang)目(mu)(mu)負(fu)責人不接受項(xiang)目(mu)(mu)質量控(kong)制復(fu)核人員(yuan)建議，并(bing)且重大事項(xiang)未得到滿意解決，項(xiang)目(mu)(mu)負(fu)責人不應(ying)當(dang)出具報(bao)告。只有在按照稅務師(shi)事務所處理意見分歧的(de)程序解決重大事項(xiang)后，項(xiang)目(mu)(mu)負(fu)責人才能出具報(bao)告。

4．項目質量控制復核人員的要求

稅務師事務所應當(dang)制定政策和程序(xu)，明確被委派的項(xiang)目質量控制復核(he)人員(yuan)應符合下列(lie)要(yao)求：

(1)履(lv)行職責需要(yao)的(de)技術(shu)資格(ge)，包括(kuo)必要(yao)的(de)經驗和(he)權限；

(2)在不(bu)損(sun)害客觀性的前提下，提供業務咨詢(xun)能(neng)力的程度。

項目質量控(kong)制復核(he)人員應當(dang)具備(bei)具體業務所需要的足夠(gou)、適當(dang)的技(ji)術專長、經(jing)驗和權(quan)限。

5．項目(mu)質量控制應避免(mian)情形

稅務師事務所應當制定(ding)政策(ce)和程序，保(bao)證(zheng)項(xiang)目質(zhi)量控制復(fu)核人員的客觀性。在確定(ding)項(xiang)目質(zhi)量控制復(fu)核人員時，稅務師事務所應當避(bi)免下列(lie)情形：

(1)由項目負責人挑選；

(2)在復核期間以其(qi)他方式(shi)參與該業務；

(3)代替項目組(zu)進行決策(ce)；

(4)存在可能損害復核(he)人員客觀性的其(qi)他情(qing)形。考試大與你同(tong)行

在業(ye)務(wu)執行(xing)過程中(zhong)，項(xiang)目負責人(ren)可(ke)以(yi)向項(xiang)目質(zhi)量控制復核(he)人(ren)員進行(xing)咨詢。當咨詢問(wen)題的性(xing)質(zhi)和范圍十分重大時(shi)，稅(shui)務(wu)師事務(wu)所應當委(wei)派(pai)其他人(ren)員或聘請(qing)具有(you)適當資格(ge)的外部人(ren)員。擔當該項(xiang)業(ye)務(wu)的咨詢，以(yi)保(bao)持復核(he)人(ren)員的客觀性(xing)。

具有適當資格的外部人員(yuan)是指(zhi)，稅務(wu)師事務(wu)所外部的、具備承擔該(gai)項業務(wu)咨詢必(bi)要素(su)質和專業勝任能力的個(ge)人。

小型稅務(wu)(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所在接受需要實(shi)施項目(mu)質量(liang)控(kong)制復(fu)核的業務(wu)(wu)(wu)后，可以(yi)聘請具有適當資格的外部人員或利(li)用(yong)其他稅務(wu)(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所實(shi)施項目(mu)質量(liang)控(kong)制復(fu)核。

6．項目質量控制記(ji)錄

稅務(wu)師事務(wu)所應當制(zhi)定政(zheng)策和程序，規定記(ji)錄項目質量控制(zhi)復核(he)情(qing)況，主要內容包括：

(1)有(you)關(guan)項目(mu)質量(liang)控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhi)行；

(2)項目質量復核在出具報告前已(yi)完成；

(3)復核人員未發現任何尚未解決(jue)的(de)事項，使其認為項目(mu)組作出(chu)的(de)重(zhong)大(da)判斷及(ji)形(xing)式的(de)結論不適當(dang)。