【商業保險(xian)福(fu)利】給員工買商業保險(xian)是否屬于福(fu)利 有必要買商業保險(xian)嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我公司前幾天取(qu)得保(bao)險公司開具(ju)的(de)一份(fen)增值稅專用(yong)發票，因(yin)為(wei)公司為(wei)員(yuan)工購(gou)買了人身(shen)意外商業(ye)保(bao)險，含稅金額10600元。

是(shi)否屬于職工福利費？

能否抵扣增值稅？

能(neng)否在企(qi)業所得(de)稅前(qian)扣除？

個(ge)稅是否允(yun)許扣除？

是否屬于職工福利費？

答復：

根據《國家稅務總局(ju)關于(yu)企業工資薪金及(ji)職工福利費(fei)(fei)扣除問(wen)題的(de)通知》（國稅函(han)〔2009〕3號）文件規定的(de)職工福利費(fei)(fei)支出范(fan)圍中不包括企業為員工購(gou)買的(de)商業保險費(fei)(fei)。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得計(ji)(ji)入“應付職(zhi)(zhi)工薪(xin)(xin)酬-福利費”，應該計(ji)(ji)入“應付職(zhi)(zhi)工薪(xin)(xin)酬-其(qi)他”。

能(neng)否抵扣(kou)增值(zhi)稅？

答復：

個人性(xing)消費(fei)不得抵扣增值稅。

根據《財政部(bu)、國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局關于全面推(tui)開(kai)營業稅(shui)改征增值(zhi)稅(shui)試(shi)點的(de)通知》（財稅(shui)〔2016〕36號）附件1：《營業稅(shui)改征增值(zhi)稅(shui)試(shi)點實施辦(ban)法》第二十七條(tiao) 下(xia)列項目(mu)的(de)進項稅(shui)額(e)不(bu)(bu)得(de)從銷項稅(shui)額(e)中抵扣：（一）用于簡易計稅(shui)方法計稅(shui)項目(mu)、免征增值(zhi)稅(shui)項目(mu)、集體福利(li)或者(zhe)個人消(xiao)費的(de)購(gou)進貨物、加工修理修配勞(lao)務(wu)(wu)、服務(wu)(wu)、無(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)和(he)不(bu)(bu)動產(chan)(chan)(chan)。其中涉(she)及的(de)固定資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)、無(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)、不(bu)(bu)動產(chan)(chan)(chan)，僅(jin)指專用于上述項目(mu)的(de)固定資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)、無(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)（不(bu)(bu)包括其他權(quan)益性無(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)）、不(bu)(bu)動產(chan)(chan)(chan)。

企業所(suo)得(de)稅(shui)前能否扣除？

答復：

根據《企業(ye)所得(de)稅法(fa)實施(shi)條例》第(di)三十六條規(gui)定(ding)：“除企業(ye)依照國家有關(guan)規(gui)定(ding)為(wei)特(te)殊工(gong)種職工(gong)支付的人身安(an)全保(bao)險費(fei)和(he)國務院財政、稅務主管部門規(gui)定(ding)可以(yi)扣(kou)除的其他商業(ye)保(bao)險費(fei)外(wai)，企業(ye)為(wei)投資者(zhe)或者(zhe)職工(gong)支付的商業(ye)保(bao)險，不得(de)扣(kou)除。”

因此(ci)，公司為(wei)員工購買了(le)人身意外商業保險不得(de)在企業所得(de)稅前扣除。

注意：

企(qi)業為(wei)職工(gong)繳(jiao)納的(de)除上述(shu)保險以外的(de)其(qi)他類商業保險不得在企(qi)業所得稅前扣除，需要在年(nian)度匯算清(qing)繳(jiao)時作納稅調增處(chu)理(li)。

個稅是(shi)否可以扣除？

扣除要點：

對個人購買符合條件的(de)商業健(jian)康保(bao)險產品(pin)的(de)支出，允(yun)許按每年最高2400元的(de)限額予以稅前扣除。

1、根據《財(cai)政(zheng)部 國家稅務總局(ju) 保監(jian)會關于(yu)將商業健康(kang)(kang)保險(xian)個(ge)人所(suo)得稅試點政(zheng)策推廣(guang)到全國范圍實(shi)施(shi)的(de)通知(zhi)》(財(cai)稅〔2017〕39號)的(de)規定，對(dui)個(ge)人購(gou)買符合規定的(de)商業健康(kang)(kang)保險(xian)產(chan)品(pin)的(de)支出，允許(xu)在當年(月)計(ji)算(suan)應納稅所(suo)得額(e)時予以稅前扣(kou)除，扣(kou)除限(xian)額(e)為2400元(yuan)/年(200元(yuan)/月)。單位統一為員(yuan)工購(gou)買符合規定的(de)商業健康(kang)(kang)保險(xian)產(chan)品(pin)的(de)支出，應分別計(ji)入員(yuan)工個(ge)人工資薪金，視同(tong)個(ge)人購(gou)買，按上(shang)述限(xian)額(e)予以扣(kou)除。

2、《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于(yu)推(tui)廣(guang)實(shi)施商業健(jian)康保險(xian)(xian)個人所(suo)得稅(shui)(shui)政策有(you)關征(zheng)管問題的公(gong)告(gao)》(國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)告(gao)2017年(nian)第(di)17號(hao))第(di)五條規(gui)定(ding)：“保險(xian)(xian)公(gong)司銷售(shou)符合規(gui)定(ding)的商業健(jian)康保險(xian)(xian)產品，及時為購(gou)買(mai)保險(xian)(xian)的個人開具發票和(he)保單憑(ping)證，并在(zai)保單憑(ping)證上注明稅(shui)(shui)優識(shi)別(bie)(bie)碼。個人購(gou)買(mai)商業健(jian)康保險(xian)(xian)未獲得稅(shui)(shui)優識(shi)別(bie)(bie)碼的，其支(zhi)出(chu)金(jin)額不(bu)得稅(shui)(shui)前扣除。”

3、《國(guo)(guo)家稅務總(zong)局(ju)關于推廣實施(shi)商業健(jian)康(kang)(kang)保險(xian)個人所(suo)得稅政策有關征管問題(ti)的(de)公告(gao)》(國(guo)(guo)家稅務總(zong)局(ju)公告(gao)2017年(nian)第17號)第六條規定(ding)：“本公告(gao)所(suo)稱(cheng)稅優(you)識別碼(ma)，是(shi)指為確保稅收優(you)惠商業健(jian)康(kang)(kang)保險(xian)保單的(de)唯一(yi)性、真(zhen)實性和有效(xiao)性，由商業健(jian)康(kang)(kang)保險(xian)信(xin)息平臺按照(zhao)‘一(yi)人一(yi)單一(yi)碼(ma)’的(de)原則對投保人進行校驗后(hou)，下(xia)發(fa)給保險(xian)公司，并在保單憑(ping)證上打(da)印的(de)數字(zi)識別碼(ma)。”

注意：

企業購買的(de)商業健(jian)康(kang)保(bao)險，需(xu)要(yao)做到“一人一單一碼”，才可以稅(shui)前扣除，即在填寫保(bao)險合同(tong)時，一個被保(bao)險人對應一份保(bao)險合同(tong)和一個稅(shui)優(you)識別碼。

二、有必要買商業保險嗎

其實保險(xian)并沒有好壞之分，只有適(shi)不適(shi)合你(ni)，看(kan)看(kan)自己的經濟情(qing)況以及自家條件(jian)，是不是允許你(ni)買(mai)這(zhe)一款(kuan)保險(xian)，如果你(ni)家窮途四壁了(le)，你(ni)還(huan)是硬著頭皮買(mai)保險(xian)，這(zhe)有點意(yi)料(liao)之外了(le)。

目前社會保險對疾病的醫(yi)療費用等限制比較多，只能說社保出(chu)小頭(tou)，大頭(tou)還是自己要(yao)出(chu)，如果(guo)這時候有個(ge)商業(ye)保險有效補充，你的生活就不會那么辛苦(ku)。

例如，在家庭經濟條件允許的條件下，給家里頂梁(liang)柱或者全部，上一(yi)個重疾(ji)險，因為人，就怕(pa)得病，若(ruo)真發生重疾(ji)的時候(hou)，最起碼有個保障，不至于得一(yi)場重病，讓你舉債連(lian)連(lian)。

保險期(qi)初發展的時候，給(gei)人類(lei)留下了(le)很不(bu)好的印象，還有各(ge)種理賠問(wen)題(ti)等等，人們(men)談及保險避而遠之。

面對保(bao)險(xian)我們要理性對待，保(bao)險(xian)只是個保(bao)障的作(zuo)用(yong)，如果(guo)他(ta)沒有(you)用(yong)，國家也不會大(da)力倡導。保(bao)險(xian)的作(zuo)用(yong)就是災難(nan)來臨的時候，不會因(yin)災難(nan)而你的生活水平有(you)所倒(dao)退。

面對形(xing)形(xing)色(se)色(se)的保險，你一定(ding)要(yao)首先想清楚，我(wo)需不(bu)需要(yao)這款(kuan)保險產品，我(wo)家條件允不(bu)允許讓我(wo)買這款(kuan)產品，還有(you)你是(shi)不(bu)是(shi)有(you)風(feng)險意識等等。

總之，花錢消災，這是亙古不變得道理，如(ru)果有(you)想避免風(feng)險的意識(shi)，可以結合自(zi)身情況、家(jia)庭經濟情況，適當(dang)給家(jia)里人(ren)，補充點(dian)保險。