【商(shang)業保(bao)(bao)險(xian)福利】給(gei)員工買商(shang)業保(bao)(bao)險(xian)是否屬于福利 有(you)必(bi)要買商(shang)業保(bao)(bao)險(xian)嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我公司(si)前幾天取得保險公司(si)開具的一份增值稅專用發票，因(yin)為公司(si)為員工(gong)購買(mai)了人身意外商業保險，含稅金(jin)額10600元。

是否屬于職工福利(li)費？

能否抵扣增值稅(shui)？

能否在企業所得稅前扣除？

個稅是(shi)否允(yun)許扣(kou)除？

是否屬于職工福利費？

答復：

根據《國家稅(shui)務總局(ju)關于(yu)企(qi)業工(gong)(gong)資(zi)薪金及職工(gong)(gong)福利費(fei)扣(kou)除問題的(de)通知》（國稅(shui)函〔2009〕3號）文件規定的(de)職工(gong)(gong)福利費(fei)支出范圍中不(bu)包括企(qi)業為(wei)員工(gong)(gong)購買的(de)商業保(bao)險費(fei)。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不(bu)得計入(ru)“應付職(zhi)工薪(xin)酬-福利費(fei)”，應該計入(ru)“應付職(zhi)工薪(xin)酬-其他”。

能否抵扣增(zeng)值稅？

答復：

個人性消費不得抵扣增(zeng)值稅。

根據《財(cai)政部、國家稅務總局關于(yu)全面推開營(ying)業稅改征增(zeng)(zeng)值稅試(shi)(shi)點的(de)通(tong)知》（財(cai)稅〔2016〕36號）附(fu)件1：《營(ying)業稅改征增(zeng)(zeng)值稅試(shi)(shi)點實施(shi)辦法》第二十七條(tiao) 下(xia)列項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)進項(xiang)(xiang)(xiang)稅額不(bu)(bu)(bu)得從銷項(xiang)(xiang)(xiang)稅額中抵(di)扣：（一）用(yong)于(yu)簡易計稅方法計稅項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)、免征增(zeng)(zeng)值稅項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)、集體福利或者(zhe)個人消(xiao)費的(de)購(gou)進貨(huo)物(wu)、加(jia)工修理修配勞務、服務、無(wu)形資(zi)(zi)產(chan)和(he)不(bu)(bu)(bu)動產(chan)。其中涉(she)及的(de)固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)、無(wu)形資(zi)(zi)產(chan)、不(bu)(bu)(bu)動產(chan)，僅指專(zhuan)用(yong)于(yu)上述項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)、無(wu)形資(zi)(zi)產(chan)（不(bu)(bu)(bu)包括其他權益性無(wu)形資(zi)(zi)產(chan)）、不(bu)(bu)(bu)動產(chan)。

企業(ye)所得稅前能否(fou)扣除？

答復：

根據(ju)《企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅法實施條例》第(di)三十六條規定(ding)(ding)：“除(chu)(chu)企業(ye)(ye)依照國家(jia)有關(guan)規定(ding)(ding)為特(te)殊工(gong)種職(zhi)工(gong)支付的(de)人身安(an)全保險費(fei)(fei)和國務(wu)院(yuan)財(cai)政、稅務(wu)主管部(bu)門規定(ding)(ding)可以扣除(chu)(chu)的(de)其他商業(ye)(ye)保險費(fei)(fei)外，企業(ye)(ye)為投資(zi)者或者職(zhi)工(gong)支付的(de)商業(ye)(ye)保險，不得(de)扣除(chu)(chu)。”

因此，公司為員(yuan)工(gong)購買了人身意外商業保險不得在(zai)企業所得稅前扣除。

注意：

企業為職工繳(jiao)納(na)的(de)除上述保險以外的(de)其他類(lei)商(shang)業保險不得在企業所得稅前扣除，需(xu)要(yao)在年度(du)匯算清繳(jiao)時作納(na)稅調增處(chu)理。

個稅是否(fou)可以扣除？

扣除要點：

對個人購買(mai)符合條(tiao)件(jian)的商業健康保(bao)險產(chan)品的支出，允許按每年最(zui)高2400元的限額予以稅前(qian)扣(kou)除(chu)。

1、根(gen)據《財(cai)政部 國(guo)家稅(shui)務(wu)總局 保監(jian)會(hui)關于將商業健(jian)康(kang)保險(xian)個(ge)(ge)(ge)人所得稅(shui)試點政策(ce)推廣(guang)到全國(guo)范圍實(shi)施(shi)的通知(zhi)》(財(cai)稅(shui)〔2017〕39號)的規定(ding)，對個(ge)(ge)(ge)人購買(mai)符合(he)規定(ding)的商業健(jian)康(kang)保險(xian)產品的支(zhi)出，允許(xu)在當(dang)年(月)計算應(ying)納稅(shui)所得額(e)時予以稅(shui)前扣除(chu)，扣除(chu)限額(e)為2400元/年(200元/月)。單位(wei)統一為員(yuan)(yuan)工購買(mai)符合(he)規定(ding)的商業健(jian)康(kang)保險(xian)產品的支(zhi)出，應(ying)分別計入員(yuan)(yuan)工個(ge)(ge)(ge)人工資薪金，視(shi)同個(ge)(ge)(ge)人購買(mai)，按上(shang)述限額(e)予以扣除(chu)。

2、《國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局關于推廣實施商業健康保(bao)(bao)(bao)險個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)政策有關征(zheng)管問題的公(gong)告》(國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局公(gong)告2017年第17號)第五(wu)條規定(ding)(ding)：“保(bao)(bao)(bao)險公(gong)司銷售符合(he)規定(ding)(ding)的商業健康保(bao)(bao)(bao)險產品，及時為購買保(bao)(bao)(bao)險的個(ge)人(ren)開具發票和保(bao)(bao)(bao)單憑證，并在保(bao)(bao)(bao)單憑證上注明(ming)稅(shui)(shui)優識別(bie)碼(ma)。個(ge)人(ren)購買商業健康保(bao)(bao)(bao)險未獲得稅(shui)(shui)優識別(bie)碼(ma)的，其支出金額不得稅(shui)(shui)前扣除。”

3、《國家稅務總(zong)局關于推(tui)廣實施商業(ye)健(jian)康(kang)保(bao)險(xian)個人所得稅政(zheng)策有關征管問題的(de)公告》(國家稅務總(zong)局公告2017年(nian)第(di)17號)第(di)六(liu)條規定：“本公告所稱稅優(you)識(shi)別(bie)碼，是指為確(que)保(bao)稅收優(you)惠商業(ye)健(jian)康(kang)保(bao)險(xian)保(bao)單的(de)唯一(yi)性、真實性和有效性，由商業(ye)健(jian)康(kang)保(bao)險(xian)信息平臺按照‘一(yi)人一(yi)單一(yi)碼’的(de)原(yuan)則對投(tou)保(bao)人進行校驗后(hou)，下(xia)發給(gei)保(bao)險(xian)公司(si)，并在保(bao)單憑證上(shang)打印(yin)的(de)數字識(shi)別(bie)碼。”

注意：

企業購買的商業健康保(bao)險，需要做到“一(yi)(yi)人(ren)一(yi)(yi)單(dan)一(yi)(yi)碼(ma)”，才可以稅(shui)前扣除，即(ji)在填寫保(bao)險合(he)同時，一(yi)(yi)個(ge)(ge)被保(bao)險人(ren)對應(ying)一(yi)(yi)份(fen)保(bao)險合(he)同和一(yi)(yi)個(ge)(ge)稅(shui)優識別碼(ma)。

二、有必要買商業保險嗎

其實(shi)保(bao)險并沒(mei)有好壞之分，只有適不適合你(ni)(ni)，看看自己的經(jing)濟情況(kuang)以及自家(jia)條件，是(shi)不是(shi)允許你(ni)(ni)買這(zhe)一款保(bao)險，如果你(ni)(ni)家(jia)窮途(tu)四(si)壁了，你(ni)(ni)還是(shi)硬著頭(tou)皮買保(bao)險，這(zhe)有點意料之外了。

目前社會保險對疾(ji)病的(de)醫(yi)療費用等(deng)限(xian)制比(bi)較多，只能說社保出(chu)小頭，大頭還是自己要出(chu)，如(ru)果這時候有個(ge)商業保險(xian)有效補充(chong)，你的(de)生活(huo)就不會那么辛苦。

例如，在家庭經濟(ji)條件允許的(de)條件下，給家里頂梁柱或者全部，上一個重(zhong)疾險，因為人，就怕(pa)得病(bing)，若真(zhen)發生重(zhong)疾的(de)時(shi)候，最起(qi)碼有個保障，不(bu)至于得一場重(zhong)病(bing)，讓你舉債連連。

保險期(qi)初發(fa)展的時候，給人類留下(xia)了很(hen)不好(hao)的印象，還有各種理賠問題(ti)等(deng)等(deng)，人們談及(ji)保險避(bi)而遠之。

面對(dui)保險我(wo)們要理性對(dui)待，保險只是(shi)個保障的作用，如果他沒有(you)(you)用，國(guo)家也(ye)不會大(da)力(li)倡導。保險的作用就是(shi)災難來(lai)臨的時候，不會因(yin)災難而你的生(sheng)活水平(ping)有(you)(you)所倒退(tui)。

面對形形色(se)色(se)的保險(xian)，你一定(ding)要首先想清(qing)楚(chu)，我需不(bu)需要這款保險(xian)產品，我家條件允不(bu)允許讓(rang)我買這款產品，還(huan)有(you)你是不(bu)是有(you)風險(xian)意識(shi)等(deng)等(deng)。

總之(zhi)，花錢消災，這是(shi)亙古不變得道(dao)理(li)，如果有想避免風險的意(yi)識，可以結(jie)合自身情(qing)況(kuang)、家庭(ting)經(jing)濟情(qing)況(kuang)，適當給(gei)家里(li)人(ren)，補充點(dian)保險。