【商業保(bao)(bao)險(xian)福(fu)利】給員工買(mai)商業保(bao)(bao)險(xian)是否屬于福(fu)利 有必要買(mai)商業保(bao)(bao)險(xian)嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我公(gong)司前(qian)幾(ji)天取得保(bao)險(xian)公(gong)司開具(ju)的(de)一(yi)份(fen)增(zeng)值稅專(zhuan)用發票，因(yin)為公(gong)司為員工(gong)購買(mai)了人身意(yi)外商業保(bao)險(xian)，含稅金額10600元(yuan)。

是否屬于(yu)職工福利(li)費？

能否抵(di)扣增值稅(shui)？

能否在(zai)企業所得稅(shui)前扣(kou)除？

個稅(shui)是(shi)否允許扣除？

是否(fou)屬于職工福利費(fei)？

答復：

根據《國家稅(shui)務總局關(guan)于企(qi)業(ye)工(gong)(gong)資薪金及職工(gong)(gong)福利費扣除問題的通知》（國稅(shui)函〔2009〕3號）文件規定的職工(gong)(gong)福利費支出(chu)范圍(wei)中不包括企(qi)業(ye)為員(yuan)工(gong)(gong)購(gou)買(mai)的商業(ye)保(bao)險費。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得計(ji)入(ru)“應(ying)付職工(gong)薪酬-福(fu)利費(fei)”，應(ying)該(gai)計(ji)入(ru)“應(ying)付職工(gong)薪酬-其他”。

能否抵扣增值(zhi)稅？

答復：

個人性消費(fei)不(bu)得抵(di)扣增值(zhi)稅。

根據《財政(zheng)部、國(guo)家稅(shui)務總局關(guan)于(yu)全面推開營(ying)業稅(shui)改征增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)試(shi)點(dian)(dian)的(de)(de)(de)通知(zhi)》（財稅(shui)〔2016〕36號(hao)）附件1：《營(ying)業稅(shui)改征增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)試(shi)點(dian)(dian)實(shi)施辦法(fa)》第二十七(qi)條 下列(lie)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)進項(xiang)稅(shui)額(e)不得從銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)中(zhong)(zhong)抵扣(kou)：（一）用(yong)于(yu)簡易計(ji)稅(shui)方法(fa)計(ji)稅(shui)項(xiang)目(mu)、免征增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)項(xiang)目(mu)、集(ji)體福利或者個人(ren)消(xiao)費(fei)的(de)(de)(de)購進貨物、加工(gong)修理修配勞務、服務、無(wu)(wu)形(xing)資(zi)產(chan)和不動產(chan)。其中(zhong)(zhong)涉(she)及的(de)(de)(de)固定(ding)資(zi)產(chan)、無(wu)(wu)形(xing)資(zi)產(chan)、不動產(chan)，僅指專用(yong)于(yu)上述項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)固定(ding)資(zi)產(chan)、無(wu)(wu)形(xing)資(zi)產(chan)（不包括其他權(quan)益性無(wu)(wu)形(xing)資(zi)產(chan)）、不動產(chan)。

企業所得稅前能否扣除？

答復：

根據(ju)《企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅法實施條例》第(di)三十六條規(gui)(gui)定(ding)(ding)：“除(chu)(chu)企(qi)業(ye)(ye)依(yi)照國家(jia)有關規(gui)(gui)定(ding)(ding)為特(te)殊(shu)工(gong)種職工(gong)支付(fu)的(de)(de)人身安(an)全保(bao)險(xian)費(fei)和國務院財政(zheng)、稅務主管(guan)部門(men)規(gui)(gui)定(ding)(ding)可以(yi)扣除(chu)(chu)的(de)(de)其他商業(ye)(ye)保(bao)險(xian)費(fei)外(wai)，企(qi)業(ye)(ye)為投資(zi)者或者職工(gong)支付(fu)的(de)(de)商業(ye)(ye)保(bao)險(xian)，不得(de)(de)扣除(chu)(chu)。”

因此，公司為員工購買了人身(shen)意外商業保險不得(de)(de)在企業所得(de)(de)稅前扣除。

注意：

企(qi)業為職工(gong)繳(jiao)納的除上述保險以外(wai)的其(qi)他(ta)類商業保險不得(de)在企(qi)業所得(de)稅前扣除，需(xu)要在年度匯算(suan)清繳(jiao)時作納稅調增處理(li)。

個稅是否可(ke)以扣除？

扣除要點：

對個人購買(mai)符合條件的商業健康(kang)保險產品的支出，允許(xu)按每年(nian)最高2400元(yuan)的限(xian)額予(yu)以稅(shui)前扣除。

1、根據《財政(zheng)部 國家稅(shui)(shui)務總局 保監(jian)會關(guan)于將(jiang)商業健(jian)康(kang)(kang)保險(xian)個(ge)人所得(de)稅(shui)(shui)試點政(zheng)策推(tui)廣到全國范(fan)圍(wei)實施的(de)(de)通知》(財稅(shui)(shui)〔2017〕39號)的(de)(de)規(gui)定(ding)，對個(ge)人購買符(fu)合規(gui)定(ding)的(de)(de)商業健(jian)康(kang)(kang)保險(xian)產品的(de)(de)支出(chu)，允許在當(dang)年(nian)(nian)(月)計算(suan)應納稅(shui)(shui)所得(de)額時予(yu)(yu)以稅(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)(chu)，扣(kou)(kou)除(chu)(chu)限額為(wei)2400元/年(nian)(nian)(200元/月)。單位統一為(wei)員工購買符(fu)合規(gui)定(ding)的(de)(de)商業健(jian)康(kang)(kang)保險(xian)產品的(de)(de)支出(chu)，應分別(bie)計入(ru)員工個(ge)人工資薪金，視同(tong)個(ge)人購買，按上述(shu)限額予(yu)(yu)以扣(kou)(kou)除(chu)(chu)。

2、《國家(jia)稅(shui)務總局(ju)關(guan)于推(tui)廣實施商(shang)業(ye)(ye)健康(kang)保(bao)(bao)險個人(ren)所得(de)稅(shui)政策有關(guan)征管問題的公告》(國家(jia)稅(shui)務總局(ju)公告2017年第(di)17號(hao))第(di)五條(tiao)規定：“保(bao)(bao)險公司銷(xiao)售符合規定的商(shang)業(ye)(ye)健康(kang)保(bao)(bao)險產品，及時為購(gou)買(mai)保(bao)(bao)險的個人(ren)開具發票和保(bao)(bao)單憑(ping)證(zheng)，并(bing)在保(bao)(bao)單憑(ping)證(zheng)上注明稅(shui)優識(shi)別(bie)碼(ma)。個人(ren)購(gou)買(mai)商(shang)業(ye)(ye)健康(kang)保(bao)(bao)險未獲(huo)得(de)稅(shui)優識(shi)別(bie)碼(ma)的，其支出(chu)金額不得(de)稅(shui)前扣(kou)除(chu)。”

3、《國家(jia)稅務總局關于推廣實施商業健康(kang)(kang)保(bao)險個人所(suo)(suo)得稅政策有(you)關征管問題的公(gong)告》(國家(jia)稅務總局公(gong)告2017年第(di)17號)第(di)六條規定：“本公(gong)告所(suo)(suo)稱稅優識(shi)別碼，是指(zhi)為確保(bao)稅收優惠商業健康(kang)(kang)保(bao)險保(bao)單的唯一(yi)性、真實性和有(you)效(xiao)性，由商業健康(kang)(kang)保(bao)險信息平臺按(an)照‘一(yi)人一(yi)單一(yi)碼’的原則對投保(bao)人進行(xing)校(xiao)驗(yan)后，下發給保(bao)險公(gong)司，并在保(bao)單憑證上打印的數字識(shi)別碼。”

注意：

企(qi)業購(gou)買(mai)的商業健康保險，需(xu)要做到“一(yi)人(ren)一(yi)單一(yi)碼(ma)”，才(cai)可以稅前(qian)扣除，即在填寫(xie)保險合(he)同(tong)時，一(yi)個(ge)被保險人(ren)對(dui)應一(yi)份保險合(he)同(tong)和一(yi)個(ge)稅優(you)識別碼(ma)。

二、有必要買商業保險嗎

其實保險并沒有好壞之(zhi)分，只有適(shi)不適(shi)合你(ni)，看看自(zi)己的經濟情(qing)況以及(ji)自(zi)家條(tiao)件(jian)，是不是允許你(ni)買這(zhe)一(yi)款保險，如果你(ni)家窮途四(si)壁了(le)，你(ni)還是硬著頭皮買保險，這(zhe)有點(dian)意料之(zhi)外(wai)了(le)。

目前社會保險對疾病的(de)醫療費用等限制比較(jiao)多，只能說社(she)保(bao)(bao)出小頭，大頭還是自己要出，如果這時候有個商業保(bao)(bao)險有效補充，你的(de)生活(huo)就不會那(nei)么辛苦。

例如，在家庭經濟條件允許的(de)條件下，給家里頂梁柱或者全(quan)部，上(shang)一個(ge)重(zhong)(zhong)疾險，因(yin)為人(ren)，就怕得病(bing)，若真發生重(zhong)(zhong)疾的(de)時(shi)候，最(zui)起(qi)碼有個(ge)保障，不(bu)至于得一場重(zhong)(zhong)病(bing)，讓你舉債連(lian)連(lian)。

保(bao)險期初發展(zhan)的時(shi)候(hou)，給人類留下了很不好的印象(xiang)，還(huan)有各(ge)種理賠問題等(deng)等(deng)，人們談及(ji)保(bao)險避而遠之。

面對保險我們要理性(xing)對待(dai)，保險只是個保障的作(zuo)用(yong)，如果他沒有(you)用(yong)，國家也不會(hui)大力(li)倡導。保險的作(zuo)用(yong)就是災(zai)難來(lai)臨(lin)的時(shi)候，不會(hui)因災(zai)難而(er)你的生活水平有(you)所倒退(tui)。

面對形形色色的保險，你(ni)一定(ding)要首先想清楚，我(wo)需(xu)不(bu)需(xu)要這(zhe)(zhe)款保險產品(pin)，我(wo)家條件(jian)允不(bu)允許讓我(wo)買(mai)這(zhe)(zhe)款產品(pin)，還有你(ni)是(shi)不(bu)是(shi)有風險意識等(deng)等(deng)。

總之，花錢消災，這是亙古不變(bian)得道理，如(ru)果有想避(bi)免風險(xian)的意識，可以結(jie)合自身(shen)情況、家庭經濟情況，適當給家里人，補充點保險(xian)。