常見合同的涉稅管理有哪些

1、采購合同

對于采購(gou)合同，一般要把(ba)握的原則是：盡可能延遲付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)，善于利(li)用(yong)“借雞生(sheng)蛋再還雞”的技巧(qiao)。具體來說，應從(cong)以下幾(ji)個方(fang)面去著手：未付(fu)(fu)出貨款(kuan)(kuan)，先(xian)取得對方(fang)開具的發票;使銷貨方(fang)接受托收承付(fu)(fu)與(yu)委托收款(kuan)(kuan)結算方(fang)式，盡量讓對方(fang)先(xian)墊(dian)付(fu)(fu)稅(shui)款(kuan)(kuan);采取賒(she)銷和分(fen)期付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)方(fang)式，使供貨方(fang)墊(dian)付(fu)(fu)稅(shui)款(kuan)(kuan)，而自身(shen)獲(huo)得足(zu)夠的資金調(diao)度時間;盡可能少(shao)用(yong)現(xian)金支付(fu)(fu)貨款(kuan)(kuan)等。

采購合同一般(ban)常用(yong)的條款(kuan)(kuan)是：全(quan)部貨(huo)款(kuan)(kuan)付完(wan)后，由供貨(huo)方(fang)開具發票。然(ran)而在現實(shi)生(sheng)活中，由于(yu)質量(liang)問題、標(biao)準(zhun)差異等原因，經常會出現銷售折讓(rang)，無(wu)法(fa)(fa)全(quan)部付清(qing)款(kuan)(kuan)項的情況(kuang)。在這種情況(kuang)下，根據合同是無(wu)法(fa)(fa)取得發票的，也就無(wu)法(fa)(fa)抵扣稅款(kuan)(kuan)，從而會影響稅負，多繳稅款(kuan)(kuan)。若將條款(kuan)(kuan)改為(wei)按實(shi)際支付金(jin)額(e)，由供貨(huo)方(fang)開具發票，則問題就簡單多了。

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2、勞務合同

目前，勞(lao)務(wu)(wu)(wu)報酬合同(tong)中比較(jiao)常(chang)見的條款(kuan)是(shi)(shi)：甲方(fang)支付全部勞(lao)務(wu)(wu)(wu)報酬，費(fei)用由(you)乙方(fang)自(zi)負(fu)。其實，這種條款(kuan)不利于節省稅款(kuan)。最(zui)好的勞(lao)務(wu)(wu)(wu)合同(tong)模式應該(gai)是(shi)(shi)由(you)甲方(fang)承擔相關費(fei)用，乙方(fang)獲得凈(jing)報酬。

這里涉及勞務報酬合同的設計技巧。很多人在簽訂勞務報酬合同時只注意法律含義，往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。如果費用由乙方自負的話，從合同字面上看，好像可以獲得很大收益，但扣除掉應納稅款及各項費用開支后，實際所得卻遠遠下降。作為領導者，企業主沒有必要掌握這些(xie)稅款的精確計(ji)算，但(dan)一定要有合同的涉(she)稅意識。

3、銷售合同

企業產品(pin)銷售(shou)收(shou)入實(shi)現(xian)時(shi)(shi)間，在很大程度上決定(ding)了企業納稅人(ren)銷售(shou)貨(huo)物或者應稅勞務的(de)(de)納稅義務發生時(shi)(shi)間，納稅義務發生時(shi)(shi)間又會有(you)不同(tong)的(de)(de)稅收(shou)負(fu)擔。而不同(tong)的(de)(de)銷售(shou)結(jie)算方式，決定(ding)著(zhu)產品(pin)銷售(shou)收(shou)入的(de)(de)實(shi)現(xian)時(shi)(shi)間不同(tong)，其納稅義務的(de)(de)發生時(shi)(shi)間也(ye)不同(tong)，適用的(de)(de)稅收(shou)政策往(wang)往(wang)也(ye)不同(tong)。因此(ci)在簽訂銷售(shou)合同(tong)時(shi)(shi)，必須遵(zun)循以下一(yi)些(xie)基本原(yuan)則(ze)：

(1)未收到(dao)貨(huo)款不開發票。

(2)盡量避免采用托(tuo)收承付與(yu)委(wei)托(tuo)收款(kuan)的結算方式(shi)，防止墊付稅(shui)款(kuan)。因為采取這兩種結算方式(shi)銷售貨物(wu)的納稅(shui)義(yi)務發生時(shi)間，為發出(chu)貨并辦妥托(tuo)收手續的當天。

(3)在賒銷方(fang)式或(huo)分(fen)期(qi)收款(kuan)結算方(fang)式中，避免墊付稅款(kuan)。

(4)盡可能地采用(yong)支票、銀行本票和匯兌結算(suan)方式銷售產(chan)品(pin)。

(5)多用折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)銷售(shou)刺(ci)激市場，少用銷售(shou)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)刺(ci)激市場。根據(ju)稅法規定，采取折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)銷售(shou)方式，如果銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)和折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)額(e)(e)(e)(e)在(zai)同一張發(fa)票上體現，那(nei)么可以(yi)以(yi)銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)額(e)(e)(e)(e)后的余額(e)(e)(e)(e)為(wei)(wei)計(ji)稅金額(e)(e)(e)(e)。稅法為(wei)(wei)納(na)稅人采取折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)銷售(shou)提供了節(jie)稅空間，而銷售(shou)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)是(shi)不得從銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)中扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)的。因此，企業(ye)在(zai)確定銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)時，應把(ba)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)銷售(shou)和銷售(shou)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)嚴格區(qu)分來(lai)。

(6)把(ba)握好銷售折讓的(de)稅務處理(li)方法(fa)。

(7)采用(yong)預(yu)收貨款能為企業創(chuang)造稅收屏(ping)蔽效應。

對于銷售(shou)合同，一般約(yue)定將發出(chu)商品全額作(zuo)(zuo)(zuo)為銷售(shou)處(chu)理。貨物發出(chu)時(shi)納稅(shui)(shui)義(yi)務即發生，應當(dang)繳納增(zeng)值稅(shui)(shui)。有些商品發出(chu)后許(xu)多年才能夠收回貨款，甚至出(chu)現(xian)壞(huai)賬、呆(dai)賬，這樣銷貨方在簽訂合同時(shi)，應注(zhu)意：以(yi)實際支(zhi)付(fu)數額作(zuo)(zuo)(zuo)為銷售(shou)收入，開(kai)具增(zeng)值稅(shui)(shui)發票，未支(zhi)付(fu)部(bu)分(fen)作(zuo)(zuo)(zuo)為借款，按期支(zhi)付(fu)利息。同時(shi)，銷貨方還應注(zhu)意將包裝物押(ya)金、運費(fei)和貨物銷售(shou)款項分(fen)開(kai)簽訂合同，這樣可以(yi)適當(dang)降低(di)稅(shui)(shui)負。

4、企業產權重組合(he)同

在(zai)企(qi)(qi)業合并行(xing)為中(zhong)，應注(zhu)意產(chan)(chan)(chan)(chan)權支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)(shi)的(de)(de)(de)選(xuan)擇(ze)問題。吸收合并時(shi)，兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并方(fang)(fang)(fang)(fang)既可(ke)以(yi)用(yong)(yong)現(xian)金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，也可(ke)以(yi)用(yong)(yong)證券(quan)(quan)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)。如果(guo)兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并方(fang)(fang)(fang)(fang)用(yong)(yong)現(xian)金(jin)或公(gong)司(si)債(zhai)券(quan)(quan)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，則被(bei)兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并方(fang)(fang)(fang)(fang)股(gu)(gu)東收到(dao)(dao)現(xian)金(jin)時(shi)就(jiu)要立(li)即納稅(shui)(shui)。但如果(guo)被(bei)兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并方(fang)(fang)(fang)(fang)股(gu)(gu)東收到(dao)(dao)兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并方(fang)(fang)(fang)(fang)股(gu)(gu)票(piao)時(shi)可(ke)以(yi)免稅(shui)(shui)，待股(gu)(gu)票(piao)出(chu)售后方(fang)(fang)(fang)(fang)計(ji)(ji)算損益，作(zuo)為資本利得課稅(shui)(shui)。因(yin)此(ci)，支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)股(gu)(gu)票(piao)對(dui)(dui)被(bei)兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并公(gong)司(si)的(de)(de)(de)股(gu)(gu)東而言，可(ke)以(yi)得到(dao)(dao)延遲納稅(shui)(shui)和減輕稅(shui)(shui)負(fu)的(de)(de)(de)優惠(hui)。不過，兩(liang)種不同的(de)(de)(de)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)(shi)也分別對(dui)(dui)應不同的(de)(de)(de)折舊(jiu)(jiu)方(fang)(fang)(fang)(fang)法。如果(guo)兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并企(qi)(qi)業采用(yong)(yong)股(gu)(gu)票(piao)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)(shi)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，那么兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并中(zhong)取得的(de)(de)(de)資產(chan)(chan)(chan)(chan)將按該資產(chan)(chan)(chan)(chan)原來的(de)(de)(de)折舊(jiu)(jiu)基礎(chu)(chu)計(ji)(ji)提折舊(jiu)(jiu);如果(guo)兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并企(qi)(qi)業采用(yong)(yong)債(zhai)券(quan)(quan)或現(xian)金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)(shi)，則兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并中(zhong)所取得的(de)(de)(de)資產(chan)(chan)(chan)(chan)將支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)價(jia)格作(zuo)為計(ji)(ji)提折舊(jiu)(jiu)的(de)(de)(de)基礎(chu)(chu)。一般而言，支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)價(jia)格往(wang)往(wang)高(gao)于被(bei)兼(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)并資產(chan)(chan)(chan)(chan)折舊(jiu)(jiu)基礎(chu)(chu)上(shang)的(de)(de)(de)賬(zhang)面(mian)價(jia)值(zhi)，這個差額又會對(dui)(dui)企(qi)(qi)業稅(shui)(shui)負(fu)產(chan)(chan)(chan)(chan)生重大影響。折舊(jiu)(jiu)額越大，應稅(shui)(shui)所得越小，則企(qi)(qi)業就(jiu)可(ke)少納所得稅(shui)(shui)，這就(jiu)是“折舊(jiu)(jiu)抵稅(shui)(shui)”的(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)(yong)。因(yin)此(ci)應該對(dui)(dui)兩(liang)種支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)(shi)的(de)(de)(de)獲利情況進行(xing)比較(jiao)。當(dang)然，以(yi)股(gu)(gu)票(piao)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)(shi)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)折舊(jiu)(jiu)基礎(chu)(chu)賬(zhang)面(mian)價(jia)值(zhi)較(jiao)高(gao)的(de)(de)(de)資產(chan)(chan)(chan)(chan)是最佳選(xuan)擇(ze)。

5、籌資合同

企(qi)(qi)業(ye)(ye)內部集資和(he)企(qi)(qi)業(ye)(ye)之(zhi)(zhi)間拆(chai)借(jie)(jie)資金(jin)方式(shi)(shi)產生(sheng)的(de)(de)節稅(shui)效果最好，金(jin)融機(ji)構借(jie)(jie)款(kuan)次之(zhi)(zhi)，自(zi)我積(ji)累方式(shi)(shi)效果最差。通過企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)內部融資和(he)企(qi)(qi)業(ye)(ye)之(zhi)(zhi)間拆(chai)借(jie)(jie)資金(jin)，這兩種(zhong)行為涉及的(de)(de)人員和(he)機(ji)構較多，容易尋求降低融資成本(ben)、抵(di)銷納(na)稅(shui)利(li)潤規(gui)模、提高投資規(gui)模效益的(de)(de)途徑。金(jin)融機(ji)構借(jie)(jie)款(kuan)次之(zhi)(zhi)，借(jie)(jie)款(kuan)利(li)息一般(ban)可以在(zai)稅(shui)前沖減(jian)企(qi)(qi)業(ye)(ye)利(li)潤，從(cong)而減(jian)少企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)。

自我積累方(fang)式下，由于資(zi)(zi)(zi)金(jin)的占有和使用(yong)融為(wei)一體，稅(shui)(shui)收難(nan)以(yi)分(fen)割(ge)或抵銷。而且(qie)從稅(shui)(shui)負(fu)和經濟效益(yi)的關系來看，自我積累資(zi)(zi)(zi)金(jin)要(yao)經過很(hen)長時(shi)間才能(neng)完成，同時(shi)，企(qi)業投入(ru)生(sheng)產和經營后，產生(sheng)的全部稅(shui)(shui)負(fu)由企(qi)業自負(fu)。負(fu)債籌資(zi)(zi)(zi)則不一樣，它(ta)不需(xu)要(yao)很(hen)長時(shi)間就可以(yi)籌足，投資(zi)(zi)(zi)產生(sheng)效益(yi)后，出資(zi)(zi)(zi)機構(gou)實際上也要(yao)承擔一定的稅(shui)(shui)收，所以(yi)，負(fu)債籌資(zi)(zi)(zi)的財務(wu)杠桿效應主要(yao)體現在節(jie)(jie)稅(shui)(shui)及提(ti)高資(zi)(zi)(zi)本(ben)收益(yi)率等方(fang)面。其中節(jie)(jie)稅(shui)(shui)功能(neng)反映為(wei)負(fu)債利息記入(ru)財務(wu)費用(yong)抵減(jian)應稅(shui)(shui)所得額，從而相對減(jian)少應納稅(shui)(shui)額。

因此在簽訂(ding)籌(chou)資合同時，應著(zhu)重考慮籌(chou)資利息(xi)。具(ju)體方(fang)法是：借款(kuan)(kuan)方(fang)盡量提(ti)高利息(xi)支付，沖減企(qi)(qi)業(ye)利潤，減少企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)基;出款(kuan)(kuan)方(fang)再(zai)用(yong)某種隱蔽形(xing)式將獲得(de)的(de)高額利息(xi)返還給(gei)借款(kuan)(kuan)企(qi)(qi)業(ye)，出款(kuan)(kuan)方(fang)也可(ke)以用(yong)更(geng)加方(fang)便的(de)形(xing)式為企(qi)(qi)業(ye)提(ti)供(gong)擔保、租賃等服務，從(cong)而達到(dao)減輕稅(shui)負的(de)目的(de)。

企業簽署合同有哪些稅務風險

1、涉外勞務合同簽訂不當引(yin)發的風險。

2、涉外(wai)特許權(quan)使用費合(he)同簽訂不當引發的(de)風險。

3、勞動合同簽署不當引發的風(feng)險

某些企業(ye)在與員工簽(qian)訂勞動合同時，工資收入也是(shi)簽(qian)署稅后金(jin)額，由公司(si)負擔(dan)個人所(suo)得(de)稅，這也導致(zhi)在計算應納稅所(suo)得(de)時，被納稅調增的風險(xian)。

如何防止經濟合同涉稅風險

（一）規(gui)范(fan)合同(tong)發票(piao)條(tiao)款

1、明確(que)按規定(ding)提供發票的義務。

2、明(ming)確供應商(shang)(承包商(shang))提供發(fa)票的時(shi)間。

3、明確(que)供應商(承包商)提(ti)供發票的類型。

4、明確(que)不(bu)符合規定發票所(suo)導致的賠償責任。

5、采購合同(tong)增(zeng)值稅發票(piao)涉(she)稅風險防(fang)范條款。

（二(er)）經濟合同稅務管理格式條款

以下(xia)為經濟合(he)同中涉稅管理的(de)標準條款。

1、在(zai)購貨(huo)方(fang)未付清(qing)貨(huo)款(kuan)前，貨(huo)物(wu)所有權(quan)仍(reng)屬于供(gong)貨(huo)方(fang)。

2、承租(zu)方承租(zu)使用房(fang)屋的房(fang)產稅及物(wu)業占(zhan)地土地使用稅由出(chu)租(zu)方承擔。如果發生承租(zu)方繳納(na)前(qian)述稅款的情況，承租(zu)方有(you)權從應付出(chu)租(zu)人(ren)的租(zu)金(jin)中扣除并按銀(yin)行同期貸款利率加計資金(jin)占(zhan)用費。

3、運(yun)輸(shu)費(fei)計算標(biao)準包括(kuo)因(yin)提供服務運(yun)輸(shu)所支付的人工費(fei)、設備維修費(fei)、保(bao)險和因(yin)取得運(yun)費(fei)收入而需繳納(na)的各項稅(shui)金。

4、稅(shui)(shui)務代理(li)人違反(fan)稅(shui)(shui)收法律、行政法規(gui)，造成納稅(shui)(shui)人未繳(jiao)或者(zhe)少繳(jiao)稅(shui)(shui)款的(de)，由代理(li)人承擔補(bu)繳(jiao)稅(shui)(shui)款、滯納金(jin)及稅(shui)(shui)務罰(fa)款的(de)經濟責任。

5、甲(jia)(jia)方(fang)(fang)項目建設期間等其他環節的所(suo)有稅(除(chu)銷(xiao)售過程的營業稅外)全部包含在乙方(fang)(fang)向甲(jia)(jia)方(fang)(fang)交納(na)的土地總價款中，甲(jia)(jia)方(fang)(fang)不(bu)再另行(xing)向乙方(fang)(fang)征收。

或(huo)：甲方(fang)土地出讓金地方(fang)留成(cheng)部(bu)分的×%作(zuo)為投(tou)資開發(fa)扶(fu)持資金撥(bo)付乙方(fang)。

6、雙方達成以(yi)下代(dai)墊運費(fei)條款(kuan)：

(1)甲方(fang)(fang)(fang)(銷售方(fang)(fang)(fang))負(fu)責(ze)送貨(huo)上門，并由甲方(fang)(fang)(fang)負(fu)責(ze)在當地(di)聯系運(yun)輸單位，運(yun)費由甲方(fang)(fang)(fang)代(dai)墊(dian)，并授權甲方(fang)(fang)(fang)以乙(yi)方(fang)(fang)(fang)名義(yi)按(an)約定(ding)的運(yun)費條件和標準與(yu)不特定(ding)承運(yun)人(ren)簽(qian)署運(yun)輸合同。

(2)運費發票(piao)由承運方直接開給乙方，并由甲方轉交乙方。

(3)乙方收到(dao)運輸(shu)發票(piao)后，按發票(piao)面額(e)與甲(jia)方結算。

個人簽訂(ding)勞務合(he)同時涉稅(shui)風(feng)險(xian)防范技巧

1、個人與企(qi)業簽訂勞(lao)(lao)務報(bao)(bao)酬合同時(shi)，最好明確(que)規定(ding)，諸如交通費、住(zhu)宿費、伙食費等由企(qi)業承擔，并單獨列示(shi)，這樣可以減少個人勞(lao)(lao)務報(bao)(bao)酬應(ying)納稅所得額。

2、在合(he)(he)同(tong)中明確分(fen)次(ci)(ci)(ci)支付(fu)勞(lao)務報(bao)酬，可以(yi)(yi)使每(mei)次(ci)(ci)(ci)的(de)(de)應納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額相對較少，以(yi)(yi)達到少繳納稅(shui)(shui)款的(de)(de)目(mu)的(de)(de)。根據(ju)稅(shui)(shui)法規(gui)定，屬于(yu)一(yi)次(ci)(ci)(ci)性勞(lao)務收入的(de)(de)，以(yi)(yi)取得(de)該項收入為(wei)一(yi)次(ci)(ci)(ci);屬于(yu)同(tong)一(yi)項目(mu)連續性收入的(de)(de)，以(yi)(yi)一(yi)個(ge)月內取得(de)的(de)(de)收入為(wei)一(yi)次(ci)(ci)(ci)。由于(yu)勞(lao)務報(bao)酬所(suo)(suo)得(de)實行(xing)20%的(de)(de)比例稅(shui)(shui)率(lv)，但(dan)對一(yi)次(ci)(ci)(ci)收入畸高(gao)的(de)(de)，實行(xing)加(jia)成征收，實際上超過定額部(bu)分(fen)也是實行(xing)超額累進稅(shui)(shui)率(lv)。應納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額越大，適用的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)就(jiu)越高(gao)，應納稅(shui)(shui)額占應納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額的(de)(de)比重就(jiu)越來(lai)越大。因此，在合(he)(he)同(tong)中明確規(gui)定分(fen)次(ci)(ci)(ci)支付(fu)勞(lao)務報(bao)酬，從而分(fen)散收入達到節省稅(shui)(shui)款的(de)(de)目(mu)的(de)(de)。

3、在符合稅(shui)(shui)法對“勞務”的界定下，簽訂用工(gong)(gong)合同(tong)時，可在征得(de)用工(gong)(gong)單位同(tong)意的條件下，來決定是(shi)以雇傭(yong)關系(xi)拿工(gong)(gong)資(zi)薪(xin)金(jin)，還(huan)是(shi)以提供勞務形(xing)式(shi)取得(de)勞務報酬(chou)。因為，工(gong)(gong)資(zi)薪(xin)金(jin)的最(zui)(zui)低稅(shui)(shui)率是(shi)3%、最(zui)(zui)高稅(shui)(shui)率是(shi)45%，而勞務報酬(chou)的最(zui)(zui)低稅(shui)(shui)率為20%、最(zui)(zui)高稅(shui)(shui)率為40%(在20%的基礎上加成100%)。顯然工(gong)(gong)資(zi)薪(xin)金(jin)比勞務報酬(chou)節省(sheng)稅(shui)(shui)款。