常見合同的涉稅管理有哪些

1、采購合同

對(dui)于采購(gou)合同，一般要把握的原則是：盡(jin)可能延遲付(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)，善于利用“借雞生(sheng)蛋再還雞”的技(ji)巧。具體來(lai)說，應從以下幾個方(fang)(fang)面去著手：未付(fu)(fu)(fu)出貨款(kuan)(kuan)，先取得對(dui)方(fang)(fang)開(kai)具的發(fa)票;使銷貨方(fang)(fang)接(jie)受托收(shou)承付(fu)(fu)(fu)與委托收(shou)款(kuan)(kuan)結算(suan)方(fang)(fang)式(shi)，盡(jin)量讓對(dui)方(fang)(fang)先墊付(fu)(fu)(fu)稅款(kuan)(kuan);采取賒銷和分期(qi)付(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)方(fang)(fang)式(shi)，使供貨方(fang)(fang)墊付(fu)(fu)(fu)稅款(kuan)(kuan)，而自(zi)身(shen)獲得足夠的資金調度時間;盡(jin)可能少用現(xian)金支付(fu)(fu)(fu)貨款(kuan)(kuan)等。

采購合(he)同(tong)一般常用的條款(kuan)是：全部(bu)貨款(kuan)付(fu)完(wan)后(hou)，由供貨方(fang)開(kai)具發(fa)(fa)票(piao)(piao)。然而在(zai)現實生活(huo)中(zhong)，由于質量問(wen)題、標準差異(yi)等原因，經常會出(chu)現銷售折讓，無法(fa)(fa)全部(bu)付(fu)清(qing)款(kuan)項的情(qing)況。在(zai)這種情(qing)況下，根據(ju)合(he)同(tong)是無法(fa)(fa)取得發(fa)(fa)票(piao)(piao)的，也(ye)就無法(fa)(fa)抵扣稅(shui)款(kuan)，從而會影響稅(shui)負(fu)，多繳稅(shui)款(kuan)。若將條款(kuan)改為按實際支付(fu)金額，由供貨方(fang)開(kai)具發(fa)(fa)票(piao)(piao)，則問(wen)題就簡單多了。

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2、勞務合同

目前，勞(lao)(lao)務(wu)報(bao)酬(chou)合同中(zhong)比較常見的條(tiao)款(kuan)是：甲(jia)方支付全部勞(lao)(lao)務(wu)報(bao)酬(chou)，費用(yong)由(you)乙(yi)方自負(fu)。其實，這種(zhong)條(tiao)款(kuan)不利(li)于節省(sheng)稅(shui)款(kuan)。最好的勞(lao)(lao)務(wu)合同模式應該是由(you)甲(jia)方承擔相關(guan)費用(yong)，乙(yi)方獲得凈(jing)報(bao)酬(chou)。

這里涉及勞務報酬合同的設計技巧。很多人在簽訂勞務報酬合同時只注意法律含義，往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。如果費用由乙方自負的話，從合同字面上看，好像可以獲得很大收益，但扣除掉應納稅款及各項費用開支后，實際所得卻遠遠下降。作為領導者，企業主沒有(you)必(bi)要掌握這(zhe)些稅款的精確計算，但一定要有(you)合同的涉稅意識。

3、銷售合同

企業產(chan)品(pin)銷(xiao)(xiao)(xiao)售收入實(shi)現時(shi)間(jian)，在很大程度上決定了企業納稅人銷(xiao)(xiao)(xiao)售貨物或者應稅勞務(wu)的納稅義務(wu)發(fa)生時(shi)間(jian)，納稅義務(wu)發(fa)生時(shi)間(jian)又會有不(bu)(bu)同的稅收負(fu)擔。而不(bu)(bu)同的銷(xiao)(xiao)(xiao)售結(jie)算方式，決定著產(chan)品(pin)銷(xiao)(xiao)(xiao)售收入的實(shi)現時(shi)間(jian)不(bu)(bu)同，其納稅義務(wu)的發(fa)生時(shi)間(jian)也不(bu)(bu)同，適用的稅收政策往(wang)往(wang)也不(bu)(bu)同。因(yin)此在簽訂銷(xiao)(xiao)(xiao)售合同時(shi)，必須(xu)遵(zun)循(xun)以下一些基本原則(ze)：

(1)未收到貨(huo)款不開發票(piao)。

(2)盡量(liang)避免采(cai)用托收承付與委托收款的結(jie)算方(fang)式(shi)，防(fang)止墊付稅款。因(yin)為(wei)采(cai)取這(zhe)兩(liang)種結(jie)算方(fang)式(shi)銷售貨物的納稅義務發(fa)生時間，為(wei)發(fa)出貨并(bing)辦妥托收手續的當(dang)天(tian)。

(3)在賒銷方(fang)式(shi)或分期(qi)收款結算(suan)方(fang)式(shi)中(zhong)，避(bi)免墊(dian)付稅款。

(4)盡可能(neng)地采(cai)用支票、銀行本票和匯兌(dui)結算方式銷(xiao)售產品。

(5)多用折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷售刺激(ji)市場，少用銷售折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)刺激(ji)市場。根據稅(shui)法規定(ding)，采(cai)取折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷售方式，如果(guo)銷售額(e)和(he)折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)額(e)在(zai)同一張發(fa)票上體現(xian)，那(nei)么可(ke)以以銷售額(e)扣(kou)(kou)(kou)除扣(kou)(kou)(kou)額(e)后的余額(e)為(wei)計稅(shui)金(jin)額(e)。稅(shui)法為(wei)納(na)稅(shui)人采(cai)取折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷售提供了節稅(shui)空間(jian)，而銷售折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)是不得(de)從銷售額(e)中扣(kou)(kou)(kou)除的。因(yin)此，企(qi)業在(zai)確定(ding)銷售額(e)時，應把折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷售和(he)銷售折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)嚴格(ge)區(qu)分來。

(6)把(ba)握好銷售(shou)折讓的(de)稅(shui)務處理方法。

(7)采用(yong)預收貨款能為企(qi)業創造稅收屏蔽效應。

對于銷(xiao)售(shou)(shou)合同(tong)，一般約定將發出(chu)商品(pin)(pin)全額(e)作(zuo)為(wei)銷(xiao)售(shou)(shou)處理(li)。貨(huo)(huo)物(wu)發出(chu)時(shi)納稅(shui)義務即(ji)發生，應當繳納增(zeng)值稅(shui)。有些(xie)商品(pin)(pin)發出(chu)后許多年才能夠收(shou)回貨(huo)(huo)款(kuan)，甚至(zhi)出(chu)現(xian)壞賬、呆賬，這樣(yang)銷(xiao)貨(huo)(huo)方在簽(qian)(qian)訂合同(tong)時(shi)，應注(zhu)意：以實際支付(fu)(fu)數額(e)作(zuo)為(wei)銷(xiao)售(shou)(shou)收(shou)入，開具增(zeng)值稅(shui)發票，未支付(fu)(fu)部分作(zuo)為(wei)借款(kuan)，按期支付(fu)(fu)利息。同(tong)時(shi)，銷(xiao)貨(huo)(huo)方還應注(zhu)意將包裝物(wu)押金(jin)、運費和(he)貨(huo)(huo)物(wu)銷(xiao)售(shou)(shou)款(kuan)項分開簽(qian)(qian)訂合同(tong)，這樣(yang)可(ke)以適當降(jiang)低稅(shui)負。

4、企業產(chan)權(quan)重組合同

在企業合并(bing)(bing)(bing)(bing)行為中(zhong)，應(ying)注意(yi)產(chan)(chan)權(quan)支付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)式(shi)的(de)(de)選(xuan)擇問題(ti)。吸(xi)收合并(bing)(bing)(bing)(bing)時，兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)方(fang)(fang)(fang)既可(ke)以用現金(jin)支付(fu)(fu)(fu)，也(ye)(ye)可(ke)以用證券(quan)支付(fu)(fu)(fu)。如(ru)(ru)果(guo)兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)方(fang)(fang)(fang)用現金(jin)或公(gong)司(si)債(zhai)券(quan)支付(fu)(fu)(fu)，則被(bei)兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)方(fang)(fang)(fang)股(gu)東收到(dao)現金(jin)時就要立即納(na)(na)稅(shui)(shui)。但如(ru)(ru)果(guo)被(bei)兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)方(fang)(fang)(fang)股(gu)東收到(dao)兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)方(fang)(fang)(fang)股(gu)票(piao)時可(ke)以免稅(shui)(shui)，待(dai)股(gu)票(piao)出售后方(fang)(fang)(fang)計算損益(yi)，作(zuo)為資本利(li)得(de)(de)課稅(shui)(shui)。因此，支付(fu)(fu)(fu)股(gu)票(piao)對(dui)被(bei)兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)公(gong)司(si)的(de)(de)股(gu)東而言，可(ke)以得(de)(de)到(dao)延遲納(na)(na)稅(shui)(shui)和減輕稅(shui)(shui)負(fu)的(de)(de)優(you)惠。不過，兩種不同的(de)(de)支付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)式(shi)也(ye)(ye)分(fen)別對(dui)應(ying)不同的(de)(de)折(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)方(fang)(fang)(fang)法。如(ru)(ru)果(guo)兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)企業采用股(gu)票(piao)方(fang)(fang)(fang)式(shi)支付(fu)(fu)(fu)，那么兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)中(zhong)取得(de)(de)的(de)(de)資產(chan)(chan)將(jiang)按該(gai)資產(chan)(chan)原來的(de)(de)折(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)基(ji)礎(chu)(chu)計提(ti)折(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu);如(ru)(ru)果(guo)兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)企業采用債(zhai)券(quan)或現金(jin)支付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)式(shi)，則兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)中(zhong)所(suo)(suo)(suo)取得(de)(de)的(de)(de)資產(chan)(chan)將(jiang)支付(fu)(fu)(fu)價(jia)格(ge)作(zuo)為計提(ti)折(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)的(de)(de)基(ji)礎(chu)(chu)。一般而言，支付(fu)(fu)(fu)價(jia)格(ge)往往高于被(bei)兼(jian)并(bing)(bing)(bing)(bing)資產(chan)(chan)折(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)基(ji)礎(chu)(chu)上的(de)(de)賬(zhang)(zhang)面價(jia)值(zhi)，這個(ge)差額又會(hui)對(dui)企業稅(shui)(shui)負(fu)產(chan)(chan)生重大影響。折(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)額越大，應(ying)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)越小，則企業就可(ke)少納(na)(na)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)，這就是(shi)“折(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)抵稅(shui)(shui)”的(de)(de)作(zuo)用。因此應(ying)該(gai)對(dui)兩種支付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)式(shi)的(de)(de)獲利(li)情況進行比(bi)較。當然，以股(gu)票(piao)方(fang)(fang)(fang)式(shi)支付(fu)(fu)(fu)折(zhe)(zhe)(zhe)舊(jiu)基(ji)礎(chu)(chu)賬(zhang)(zhang)面價(jia)值(zhi)較高的(de)(de)資產(chan)(chan)是(shi)最(zui)佳選(xuan)擇。

5、籌資合同

企(qi)業(ye)內部(bu)(bu)集資(zi)和企(qi)業(ye)之間拆借(jie)資(zi)金(jin)方式產生的(de)節(jie)稅(shui)效果最(zui)好，金(jin)融(rong)(rong)機構借(jie)款(kuan)次之，自(zi)我(wo)積累方式效果最(zui)差。通過企(qi)業(ye)的(de)內部(bu)(bu)融(rong)(rong)資(zi)和企(qi)業(ye)之間拆借(jie)資(zi)金(jin)，這兩種行為涉及(ji)的(de)人員(yuan)和機構較多，容易(yi)尋(xun)求降低融(rong)(rong)資(zi)成本(ben)、抵銷(xiao)納稅(shui)利(li)潤(run)規模、提高投資(zi)規模效益的(de)途徑。金(jin)融(rong)(rong)機構借(jie)款(kuan)次之，借(jie)款(kuan)利(li)息一(yi)般可(ke)以在稅(shui)前(qian)沖(chong)減企(qi)業(ye)利(li)潤(run)，從(cong)而減少企(qi)業(ye)所得稅(shui)。

自我積累(lei)方(fang)式下，由于資金(jin)的(de)占有和(he)使用融為一(yi)體，稅收(shou)難(nan)以(yi)分(fen)割(ge)或抵(di)銷。而(er)且從稅負(fu)(fu)和(he)經濟效益的(de)關系來看，自我積累(lei)資金(jin)要(yao)(yao)經過很長時間(jian)才能(neng)完(wan)成，同時，企業(ye)投(tou)入生產(chan)和(he)經營(ying)后，產(chan)生的(de)全(quan)部稅負(fu)(fu)由企業(ye)自負(fu)(fu)。負(fu)(fu)債(zhai)籌(chou)資則不一(yi)樣(yang)，它(ta)不需要(yao)(yao)很長時間(jian)就可以(yi)籌(chou)足，投(tou)資產(chan)生效益后，出資機構實際上也要(yao)(yao)承(cheng)擔一(yi)定的(de)稅收(shou)，所(suo)以(yi)，負(fu)(fu)債(zhai)籌(chou)資的(de)財務杠桿效應主要(yao)(yao)體現(xian)在節稅及提高資本收(shou)益率等方(fang)面。其中(zhong)節稅功能(neng)反映為負(fu)(fu)債(zhai)利息記入財務費用抵(di)減應稅所(suo)得額(e)，從而(er)相對(dui)減少應納稅額(e)。

因(yin)此在簽(qian)訂籌資(zi)合同時，應著重考慮籌資(zi)利息(xi)。具體方(fang)(fang)法是(shi)：借款方(fang)(fang)盡量提(ti)高利息(xi)支付，沖(chong)減企業利潤(run)，減少企業所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)基;出(chu)(chu)款方(fang)(fang)再用某(mou)種隱蔽形(xing)式(shi)將獲(huo)得(de)的高額(e)利息(xi)返還給借款企業，出(chu)(chu)款方(fang)(fang)也可以用更加方(fang)(fang)便的形(xing)式(shi)為企業提(ti)供(gong)擔保、租(zu)賃等(deng)服(fu)務，從而(er)達到(dao)減輕稅(shui)負(fu)的目的。

企業簽署合同有哪些稅務風險

1、涉(she)外勞務(wu)合同簽(qian)訂不當引發的風險。

2、涉外特許權(quan)使(shi)用費合同(tong)簽訂(ding)不(bu)當引發的風險。

3、勞動合同簽署不當引(yin)發的(de)風(feng)險

某些企業在與員工簽訂勞動合同時，工資(zi)收入也(ye)是簽署稅(shui)后金(jin)額，由公司(si)負擔個人所(suo)得稅(shui)，這也(ye)導致在計算應納稅(shui)所(suo)得時，被納稅(shui)調增(zeng)的風險。

如何防止經濟合同涉稅風險

（一(yi)）規范合同發票條款

1、明確(que)按規(gui)定提供發票的義務。

2、明確供(gong)應商(承包(bao)商)提供(gong)發票的時間。

3、明(ming)確供應(ying)商(承包商)提供發(fa)票(piao)的類型。

4、明(ming)確不符合規定發(fa)票所導致的賠償責任。

5、采購(gou)合同增(zeng)值稅發票涉(she)稅風險(xian)防范條款。

（二）經(jing)濟合同稅務管理格式條(tiao)款(kuan)

以(yi)下為經濟合同中涉(she)稅管(guan)理(li)的(de)標準條款。

1、在購(gou)貨(huo)方未(wei)付清貨(huo)款前，貨(huo)物(wu)所(suo)有權仍屬于(yu)供貨(huo)方。

2、承(cheng)(cheng)租方(fang)承(cheng)(cheng)租使用房屋的房產(chan)稅及物業占(zhan)地土地使用稅由出租方(fang)承(cheng)(cheng)擔。如果發生(sheng)承(cheng)(cheng)租方(fang)繳納前述稅款的情(qing)況，承(cheng)(cheng)租方(fang)有(you)權從應(ying)付出租人的租金中扣除并按銀行同期貸款利率加計資金占(zhan)用費。

3、運(yun)(yun)輸費(fei)計算(suan)標準包括因提供(gong)服(fu)務運(yun)(yun)輸所支付的(de)人工(gong)費(fei)、設備維(wei)修費(fei)、保險和因取得運(yun)(yun)費(fei)收入而需繳納的(de)各項稅金。

4、稅(shui)務代(dai)理(li)人(ren)(ren)違反稅(shui)收法律、行政(zheng)法規，造成(cheng)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)未繳或者少(shao)繳稅(shui)款的(de)，由(you)代(dai)理(li)人(ren)(ren)承擔(dan)補繳稅(shui)款、滯(zhi)納(na)(na)金及稅(shui)務罰(fa)款的(de)經濟責任。

5、甲方(fang)項(xiang)目建設期間等其(qi)他環節的(de)所有稅(除銷售過程的(de)營業稅外)全部包含在乙(yi)方(fang)向甲方(fang)交納(na)的(de)土地(di)總價款中(zhong)，甲方(fang)不再(zai)另行向乙(yi)方(fang)征(zheng)收。

或：甲方(fang)土地出(chu)讓金(jin)地方(fang)留成部分的×%作為投資開發扶持資金(jin)撥付乙方(fang)。

6、雙方(fang)達成以下代墊運(yun)費條(tiao)款：

(1)甲方(fang)(銷售(shou)方(fang))負(fu)(fu)責(ze)送貨上門，并(bing)由(you)甲方(fang)負(fu)(fu)責(ze)在當(dang)地聯(lian)系(xi)運(yun)(yun)(yun)輸(shu)單(dan)位，運(yun)(yun)(yun)費由(you)甲方(fang)代墊，并(bing)授權甲方(fang)以(yi)乙方(fang)名義按約定的運(yun)(yun)(yun)費條件(jian)和標準與不特定承運(yun)(yun)(yun)人簽署運(yun)(yun)(yun)輸(shu)合同。

(2)運(yun)費(fei)發票由(you)承運(yun)方(fang)直接開給乙(yi)方(fang)，并由(you)甲方(fang)轉交(jiao)乙(yi)方(fang)。

(3)乙(yi)方(fang)收(shou)到運輸(shu)發(fa)票(piao)后，按發(fa)票(piao)面額與甲方(fang)結算(suan)。

個人簽(qian)訂勞務合(he)同時涉(she)稅風險防范技(ji)巧

1、個(ge)人與企業(ye)(ye)簽(qian)訂勞務報酬(chou)合同時(shi)，最好明確規定(ding)，諸如交(jiao)通費、住(zhu)宿(su)費、伙食費等由企業(ye)(ye)承擔，并單獨列(lie)示，這樣可以減(jian)少個(ge)人勞務報酬(chou)應納稅(shui)所得(de)額。

2、在(zai)合同(tong)中(zhong)明(ming)確分(fen)次(ci)支(zhi)付勞務(wu)報(bao)酬，可以(yi)使每次(ci)的(de)(de)應納(na)稅(shui)所得(de)(de)(de)額相(xiang)對(dui)較少，以(yi)達到少繳納(na)稅(shui)款的(de)(de)目的(de)(de)。根據稅(shui)法規(gui)定(ding)，屬(shu)于(yu)(yu)一(yi)次(ci)性勞務(wu)收(shou)入(ru)的(de)(de)，以(yi)取得(de)(de)(de)該項(xiang)收(shou)入(ru)為一(yi)次(ci);屬(shu)于(yu)(yu)同(tong)一(yi)項(xiang)目連續性收(shou)入(ru)的(de)(de)，以(yi)一(yi)個(ge)月內取得(de)(de)(de)的(de)(de)收(shou)入(ru)為一(yi)次(ci)。由于(yu)(yu)勞務(wu)報(bao)酬所得(de)(de)(de)實(shi)(shi)行(xing)(xing)20%的(de)(de)比例(li)稅(shui)率，但(dan)對(dui)一(yi)次(ci)收(shou)入(ru)畸高(gao)的(de)(de)，實(shi)(shi)行(xing)(xing)加(jia)成征(zheng)收(shou)，實(shi)(shi)際上超過定(ding)額部分(fen)也是實(shi)(shi)行(xing)(xing)超額累進稅(shui)率。應納(na)稅(shui)所得(de)(de)(de)額越(yue)大，適用的(de)(de)稅(shui)率就(jiu)越(yue)高(gao)，應納(na)稅(shui)額占應納(na)稅(shui)所得(de)(de)(de)額的(de)(de)比重(zhong)就(jiu)越(yue)來越(yue)大。因此，在(zai)合同(tong)中(zhong)明(ming)確規(gui)定(ding)分(fen)次(ci)支(zhi)付勞務(wu)報(bao)酬，從而分(fen)散收(shou)入(ru)達到節(jie)省稅(shui)款的(de)(de)目的(de)(de)。

3、在符合稅法對“勞務”的(de)界定下(xia)，簽訂用工(gong)合同時，可在征得用工(gong)單(dan)位同意的(de)條件(jian)下(xia)，來決定是以(yi)(yi)雇傭關系拿(na)工(gong)資薪(xin)金，還是以(yi)(yi)提供(gong)勞務形式(shi)取得勞務報酬(chou)。因為(wei)，工(gong)資薪(xin)金的(de)最低(di)稅率(lv)(lv)是3%、最高稅率(lv)(lv)是45%，而(er)勞務報酬(chou)的(de)最低(di)稅率(lv)(lv)為(wei)20%、最高稅率(lv)(lv)為(wei)40%(在20%的(de)基礎(chu)上加成100%)。顯(xian)然工(gong)資薪(xin)金比勞務報酬(chou)節省稅款。