什么是稅收籌劃

“稅(shui)收籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)”又(you)稱“合理避稅(shui)”。它(ta)來源于1935年英國(guo)的(de)“稅(shui)務局長訴溫斯特大公”案。當時參與(yu)此(ci)案的(de)英國(guo)上議院議員湯(tang)姆林(lin)爵士對(dui)稅(shui)收籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)作了這樣的(de)表述：“任何一(yi)個(ge)人都有權安(an)排自己的(de)事業。如果(guo)依(yi)據法律所做的(de)某些(xie)安(an)排可以少繳稅(shui)，那(nei)就不能(neng)強迫他(ta)多繳稅(shui)收。”這一(yi)觀點得(de)到了法律界的(de)認同。經(jing)過半個(ge)多世紀的(de)發展(zhan)，稅(shui)收籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)的(de)規范化定義(yi)得(de)以逐步形成，即“在法律規定許(xu)可的(de)范圍內，通過對(dui)經(jing)營、投(tou)資、理財活動的(de)事先籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)和(he)安(an)排，盡可能(neng)取得(de)節稅(shui)(Tax Savings)的(de)經(jing)濟利益。”

這個概念(nian)說明了稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)前(qian)提條件是(shi)(shi)必須符合國(guo)家(jia)法(fa)律及稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)法(fa)規；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)方(fang)向應當符合稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策法(fa)規的(de)(de)(de)(de)導(dao)向；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)發生必須是(shi)(shi)在生產經(jing)營和投資理財(cai)活動之前(qian)；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)目標是(shi)(shi)使納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)利益最大化(hua)。所謂“稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)利益最大化(hua)”，包括稅(shui)(shui)(shui)(shui)負最輕(qing)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)后利潤最大化(hua)、企業價值最大化(hua)等內涵，而不僅(jin)僅(jin)是(shi)(shi)指的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負最輕(qing)。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有助于提高納(na)稅(shui)人自覺納(na)稅(shui)的(de)意識(shi)。所得(de)稅(shui)納(na)稅(shui)籌劃(hua)是在納(na)稅(shui)人自己意識(shi)到應該納(na)稅(shui)的(de)前提下開(kai)展的(de)。

2、有助(zhu)于納(na)稅人實(shi)現利潤最大化。納(na)稅人在進行投資決策分析之后，通(tong)過合理的進行所(suo)得稅納(na)稅籌(chou)劃。

3、有助于(yu)提(ti)升企業的(de)競爭(zheng)力(li)。企業是(shi)以(yi)盈(ying)利(li)為目的(de)的(de)社會團體，用(yong)盡(jin)可能(neng)少(shao)的(de)資金(jin)、盡(jin)可能(neng)低的(de)成本，實現盡(jin)可能(neng)多的(de)利(li)潤是(shi)企業追求的(de)最終目標。

稅收籌劃的目標

1、負稅的最小化

當負稅達到了最小化之后，財務管理的利潤便達到(dao)了(le)經(jing)濟的最大(da)(da)化。這樣的一個目標簡單明了(le)、一脈相承、容易(yi)上(shang)手(shou)操作，并且將利潤擴(kuo)大(da)(da)到(dao)了(le)最大(da)(da)化，有利于企業的發展和生存。

2、達到稅后利(li)潤的最大(da)化

稅(shui)后(hou)的(de)利(li)潤最(zui)大化的(de)方(fang)法(fa)(fa)，是減輕(qing)賦稅(shui)的(de)一個(ge)很(hen)好(hao)的(de)方(fang)法(fa)(fa)和主張，這要(yao)求一個(ge)企業(ye)的(de)經營管(guan)理(li)和稅(shui)務(wu)的(de)安排有(you)著很(hen)好(hao)的(de)銜(xian)接。

3、稅(shui)務(wu)籌(chou)劃的(de)問題(ti)

傳統(tong)的稅(shui)務籌劃的目標，就(jiu)是講稅(shui)負盡可能的降低，這個問(wen)題上，它(ta)沒(mei)有(you)考(kao)慮到稅(shui)務籌劃的持久缺陷性和(he)一(yi)些(xie)非稅(shui)收的支出成本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利用稅收優惠政策開展(zhan)稅務籌劃選擇投資地區與行業(ye)

開展稅(shui)務籌劃的一個重要條件就是(shi)投(tou)資于不同(tong)地區和不同(tong)的行業(ye)以享受不同(tong)的優惠(hui)政策。

2、合理利用企(qi)業的組織形式開展(zhan)稅(shui)務籌劃

企業從組織(zhi)形(xing)式上(shang)有子公(gong)司和分公(gong)司兩種選擇。

其(qi)中，子公(gong)司是具(ju)有獨立法人資格，能夠承(cheng)擔民(min)事法律(lv)責(ze)任與義(yi)務的實體；而公(gong)司是不具(ju)有獨立法人資格，需要由(you)總公(gong)司承(cheng)擔法律(lv)責(ze)任和義(yi)務的實體。

企業采取何(he)種形(xing)式需(xu)要考慮的因素主要包括：分(fen)支機構盈虧、分(fen)支機構是(shi)否(fou)享受優(you)惠稅率等。

3、利用折舊的方法開展稅務籌(chou)劃

折(zhe)舊(jiu)是為了彌補固定資(zi)產的損耗而轉(zhuan)移到(dao)成本或期間(jian)費(fei)用(yong)中(zhong)計(ji)(ji)提(ti)(ti)的那一部(bu)分價值，折(zhe)舊(jiu)的計(ji)(ji)提(ti)(ti)直接關系到(dao)企業當(dang)期成本、費(fei)用(yong)的大小、利潤的高低和(he)應納所得(de)稅的多少(shao)。

折(zhe)(zhe)舊具有抵稅(shui)作用，采用不(bu)同(tong)的折(zhe)(zhe)舊方法，所需(xu)繳(jiao)納所得稅(shui)稅(shui)款(kuan)也不(bu)相同(tong)。因此，企(qi)業(ye)可以利(li)用折(zhe)(zhe)舊的方法開展稅(shui)務籌劃。

4、利用存貨計價的方法開展稅務籌劃

存貨(huo)(huo)是確定構成(cheng)主營業務成(cheng)本(ben)核算的重要內(nei)容(rong)，對產品成(cheng)本(ben)、企(qi)業利潤及所得(de)(de)稅(shui)都有(you)較大的影響(xiang)。企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)允許企(qi)業采(cai)用(yong)先進(jin)先出(chu)法、加權平均法或者個別(bie)計價法確定發出(chu)存貨(huo)(huo)的實際(ji)成(cheng)本(ben)，但不允許采(cai)用(yong)后進(jin)先出(chu)法。

選擇(ze)不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的存貨發出計價方(fang)法(fa)，會導致不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的銷貨成本和期(qi)末存貨成本，產生不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的企業(ye)利潤(run)，進而(er)影響各期(qi)所(suo)得(de)稅(shui)額。企業(ye)應(ying)根據自身所(suo)處(chu)的不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)納稅(shui)期(qi)以及盈虧的不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)選擇(ze)情況選擇(ze)不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的存貨計價方(fang)法(fa)，使得(de)成本費用的抵(di)稅(shui)效應(ying)得(de)到充分的發揮。

5、利(li)用收入確認時間(jian)的(de)選擇開展稅務(wu)籌(chou)劃

企業(ye)在(zai)銷(xiao)售方(fang)式上的(de)(de)選(xuan)擇不(bu)同(tong)對企業(ye)的(de)(de)資金(jin)流入和企業(ye)收益的(de)(de)實現有著不(bu)同(tong)的(de)(de)影響(xiang)，不(bu)同(tong)的(de)(de)銷(xiao)售方(fang)式在(zai)稅(shui)法上確認(ren)收入的(de)(de)時間也是不(bu)同(tong)的(de)(de)。通過銷(xiao)售方(fang)式的(de)(de)選(xuan)擇，控制收入確認(ren)的(de)(de)時間，合(he)理歸屬所得(de)年度(du)，可在(zai)經(jing)營活動(dong)中獲得(de)延緩納稅(shui)的(de)(de)稅(shui)收收益。

6、利用稅費扣除標準(zhun)的(de)選擇(ze)開展稅務籌(chou)劃

費(fei)(fei)用(yong)列支是應納(na)稅(shui)所得額的(de)遞減因素。在稅(shui)法(fa)允許(xu)的(de)范圍內，應盡可能地(di)列支當(dang)期費(fei)(fei)用(yong)，減少應繳(jiao)納(na)的(de)所得稅(shui)，合(he)法(fa)遞延納(na)稅(shui)時間來獲取稅(shui)收利益。

企業合理避稅節稅方法

1、充分(fen)利用稅收優惠政策(ce)

稅(shui)收(shou)優惠(hui)政(zheng)策比較通用的(de)說法(fa)叫作稅(shui)收(shou)支出，是政(zheng)府(fu)為(wei)了扶持某(mou)些(xie)特定地區、行業、企業和業務的(de)發展，或(huo)者對某(mou)些(xie)具(ju)有(you)實際困(kun)難的(de)納(na)稅(shui)人給予照顧，給予某(mou)些(xie)特定納(na)稅(shui)人以特殊的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策。常(chang)見的(de)稅(shui)收(shou)優惠(hui)形(xing)式包括：稅(shui)收(shou)豁免、免征(zheng)額、起征(zheng)點、稅(shui)收(shou)扣除、優惠(hui)退稅(shui)、加速折舊、優惠(hui)稅(shui)率、盈虧相抵、稅(shui)收(shou)饒讓、延(yan)期納(na)稅(shui)等。

2、企業提高職(zhi)工公共福(fu)利支出

企業(ye)(ye)可以采用非貨幣支(zhi)付的(de)辦法提(ti)高職工(gong)公(gong)共(gong)福利支(zhi)出(chu)(chu)，例如免(mian)費(fei)為職工(gong)提(ti)供(gong)宿(su)舍（公(gong)寓）；免(mian)費(fei)提(ti)供(gong)交通便利；提(ti)供(gong)職工(gong)免(mian)費(fei)用餐(can)等(deng)等(deng)。企業(ye)(ye)替員工(gong)個(ge)人(ren)(ren)支(zhi)付這些(xie)支(zhi)出(chu)(chu)，企業(ye)(ye)可以把這些(xie)支(zhi)出(chu)(chu)作(zuo)為費(fei)用減少(shao)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)應納稅(shui)所(suo)得額，個(ge)人(ren)(ren)在(zai)實際工(gong)資水平未下降(jiang)的(de)情況下，減少(shao)了部分應由(you)個(ge)人(ren)(ren)負擔(dan)的(de)稅(shui)款，可謂企業(ye)(ye)個(ge)人(ren)(ren)雙受(shou)益。

3、利用捐(juan)贈進行稅前抵減實(shi)現(xian)避稅

《中(zhong)華(hua)人民共和國(guo)個人所得稅實施條例(li)》規(gui)定：個人將其(qi)所得通過中(zhong)國(guo)境(jing)內的(de)(de)社會(hui)團體、國(guo)家機關向教育和其(qi)他社會(hui)公益事業以及遭受嚴重自然(ran)災害地區(qu)、貧困(kun)地區(qu)的(de)(de)捐贈，金額(e)未超過納稅人申報的(de)(de)應(ying)納稅所得額(e)30%的(de)(de)部分，可以從(cong)其(qi)應(ying)納稅 所得額(e)中(zhong)扣除。也就是個人在(zai)捐贈時，必須(xu)在(zai)捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額(e)度上同時符合法規(gui)規(gui)定，才能使這部分捐贈款免繳(jiao)個人所得稅。