什么是稅收籌劃

“稅(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)”又稱“合理避稅(shui)(shui)”。它來(lai)源于1935年英國的(de)(de)“稅(shui)(shui)務局(ju)長訴溫斯特(te)大公(gong)”案。當時參(can)與此案的(de)(de)英國上議院議員(yuan)湯(tang)姆(mu)林爵(jue)士(shi)對稅(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)作了(le)這(zhe)樣的(de)(de)表述：“任何一個人都(dou)有(you)權安(an)排自(zi)己的(de)(de)事業(ye)。如果依(yi)據法律(lv)所做的(de)(de)某些安(an)排可(ke)以(yi)少繳(jiao)稅(shui)(shui)，那就不能(neng)(neng)強迫他多繳(jiao)稅(shui)(shui)收。”這(zhe)一觀點(dian)得(de)到了(le)法律(lv)界的(de)(de)認同。經(jing)過半(ban)個多世紀的(de)(de)發(fa)展(zhan)，稅(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)的(de)(de)規范化定義得(de)以(yi)逐步形成，即“在法律(lv)規定許(xu)可(ke)的(de)(de)范圍內，通(tong)過對經(jing)營、投資、理財活動的(de)(de)事先籌劃(hua)(hua)和(he)安(an)排，盡可(ke)能(neng)(neng)取得(de)節稅(shui)(shui)(Tax Savings)的(de)(de)經(jing)濟利(li)益(yi)。”

這個概(gai)念說(shuo)明了稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)的前(qian)提條件是必須(xu)符合(he)國家(jia)法律(lv)及稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)法規；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)的方向應當符合(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政策法規的導(dao)向；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)的發生必須(xu)是在生產經營和投資理財活動之(zhi)前(qian)；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)的目標是使(shi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)利益(yi)(yi)最大(da)(da)化。所謂“稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)利益(yi)(yi)最大(da)(da)化”，包括稅(shui)(shui)(shui)(shui)負最輕(qing)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)后(hou)利潤(run)最大(da)(da)化、企(qi)業價值最大(da)(da)化等內涵，而不僅僅是指的稅(shui)(shui)(shui)(shui)負最輕(qing)。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有助于提(ti)高納稅(shui)(shui)人自覺納稅(shui)(shui)的(de)意識。所得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)籌劃是在納稅(shui)(shui)人自己意識到應該納稅(shui)(shui)的(de)前提(ti)下開展的(de)。

2、有助(zhu)于納(na)稅(shui)(shui)人實現(xian)利潤最大化(hua)。納(na)稅(shui)(shui)人在進行投資(zi)決策分析之后，通過合理(li)的進行所得(de)稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)籌劃。

3、有助于提升(sheng)企(qi)(qi)業的(de)(de)競爭力。企(qi)(qi)業是以盈利為目的(de)(de)的(de)(de)社會團體，用盡(jin)可能(neng)少(shao)的(de)(de)資金、盡(jin)可能(neng)低(di)的(de)(de)成本，實現盡(jin)可能(neng)多的(de)(de)利潤是企(qi)(qi)業追求的(de)(de)最終目標。

稅收籌劃的目標

1、負(fu)稅的最小化

當負稅達到了最小化之后，財務管(guan)理的(de)利(li)潤便達到了(le)經濟的(de)最大(da)化。這樣的(de)一個目(mu)標簡單明了(le)、一脈相承(cheng)、容易上手操作，并且將(jiang)利(li)潤擴(kuo)大(da)到了(le)最大(da)化，有利(li)于企業的(de)發展(zhan)和生存(cun)。

2、達到(dao)稅后利潤的最大化

稅(shui)(shui)后的(de)利潤最大化(hua)的(de)方(fang)法(fa)，是減輕賦稅(shui)(shui)的(de)一個很好(hao)的(de)方(fang)法(fa)和(he)主張，這要求一個企業的(de)經(jing)營管(guan)理和(he)稅(shui)(shui)務(wu)的(de)安排(pai)有(you)著很好(hao)的(de)銜(xian)接。

3、稅務籌劃(hua)的問題

傳(chuan)統的稅(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃的目標，就是講稅(shui)負盡可能的降低，這個問題上，它(ta)沒(mei)有考慮到稅(shui)務(wu)(wu)籌(chou)劃的持(chi)久缺陷性和一些非(fei)稅(shui)收的支出(chu)成本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利用稅收優(you)惠(hui)政策(ce)開展(zhan)稅務籌劃選擇投(tou)資(zi)地區與行(xing)業(ye)

開展稅(shui)務籌劃(hua)的(de)一個(ge)重要條件就是(shi)投資于不同(tong)地區和不同(tong)的(de)行業以享受不同(tong)的(de)優(you)惠政(zheng)策。

2、合理利用企(qi)業的組織形式開展稅務籌(chou)劃

企業從組(zu)織形式(shi)上(shang)有子公(gong)(gong)司(si)和分公(gong)(gong)司(si)兩種選擇(ze)。

其中，子(zi)公司(si)是具有獨立法人(ren)資(zi)格，能夠(gou)承擔(dan)民事法律責任與義(yi)務的(de)實體；而公司(si)是不具有獨立法人(ren)資(zi)格，需要(yao)由總公司(si)承擔(dan)法律責任和義(yi)務的(de)實體。

企業采(cai)取(qu)何種形(xing)式需要(yao)考慮的因素(su)主(zhu)要(yao)包(bao)括：分支(zhi)機構盈虧(kui)、分支(zhi)機構是否享受優(you)惠(hui)稅率等。

3、利用折舊的方法開展稅務籌劃

折舊是為了(le)彌(mi)補固定資產的損耗而(er)轉移到成本或期間費用中計(ji)提的那一部(bu)分價值(zhi)，折舊的計(ji)提直(zhi)接關系到企業(ye)當期成本、費用的大小、利(li)潤的高低和應(ying)納所(suo)得稅的多少。

折舊具有抵稅作用(yong)，采(cai)用(yong)不同(tong)的(de)折舊方法，所需繳納所得(de)稅稅款也不相(xiang)同(tong)。因此，企業可以利用(yong)折舊的(de)方法開展稅務籌劃。

4、利用存貨計價的方法(fa)開展稅務籌劃(hua)

存貨(huo)是確定(ding)構成主(zhu)營業(ye)(ye)務成本核(he)算的重要內(nei)容(rong)，對產品成本、企業(ye)(ye)利潤及所得(de)稅都有較大的影響。企業(ye)(ye)所得(de)稅允(yun)許(xu)企業(ye)(ye)采(cai)用先(xian)(xian)進先(xian)(xian)出(chu)(chu)法、加權平均(jun)法或(huo)者個別(bie)計價法確定(ding)發出(chu)(chu)存貨(huo)的實際成本，但不(bu)允(yun)許(xu)采(cai)用后進先(xian)(xian)出(chu)(chu)法。

選擇不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)存(cun)(cun)貨發(fa)出計價方(fang)法，會(hui)導致不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)銷貨成本和(he)期末存(cun)(cun)貨成本，產生不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)企業利潤，進而影響各期所(suo)得稅額。企業應根據自身(shen)所(suo)處的(de)不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)納稅期以及盈虧的(de)不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)選擇情況選擇不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)存(cun)(cun)貨計價方(fang)法，使得成本費(fei)用(yong)的(de)抵稅效(xiao)應得到充分的(de)發(fa)揮。

5、利用收入(ru)確(que)認時間的選(xuan)擇開展稅務籌劃

企業(ye)在銷售(shou)(shou)方式(shi)上的(de)(de)(de)選(xuan)擇(ze)不同對企業(ye)的(de)(de)(de)資金(jin)流入(ru)和(he)企業(ye)收益的(de)(de)(de)實現有著不同的(de)(de)(de)影(ying)響，不同的(de)(de)(de)銷售(shou)(shou)方式(shi)在稅(shui)法上確(que)認收入(ru)的(de)(de)(de)時(shi)間也是不同的(de)(de)(de)。通過銷售(shou)(shou)方式(shi)的(de)(de)(de)選(xuan)擇(ze)，控制收入(ru)確(que)認的(de)(de)(de)時(shi)間，合理歸屬所(suo)得(de)年度，可(ke)在經(jing)營活動中(zhong)獲得(de)延(yan)緩納稅(shui)的(de)(de)(de)稅(shui)收收益。

6、利用稅費扣除標準的選擇開展(zhan)稅務籌劃

費用列支是應納(na)稅(shui)所得(de)額的(de)遞(di)減因素(su)。在稅(shui)法(fa)允(yun)許的(de)范圍內(nei)，應盡可能地(di)列支當(dang)期費用，減少應繳納(na)的(de)所得(de)稅(shui)，合法(fa)遞(di)延納(na)稅(shui)時間來獲取稅(shui)收利益。

企業合理避稅節稅方法

1、充分(fen)利用稅收優惠政策

稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)政策(ce)比(bi)較通用的說(shuo)法叫(jiao)作稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)支出，是(shi)政府為了(le)扶持(chi)某(mou)些特(te)(te)(te)定地區、行業(ye)、企(qi)業(ye)和業(ye)務的發展，或(huo)者對某(mou)些具(ju)有實際困難的納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人給(gei)予照顧(gu)，給(gei)予某(mou)些特(te)(te)(te)定納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人以特(te)(te)(te)殊的稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政策(ce)。常見的稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)形式包括：稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)豁免、免征(zheng)額、起征(zheng)點、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)扣除(chu)、優(you)(you)惠(hui)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)、加速折舊、優(you)(you)惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)、盈虧相(xiang)抵、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)饒讓、延(yan)期納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)等。

2、企業提(ti)高(gao)職工(gong)公共福利支出

企(qi)(qi)(qi)業(ye)可以采(cai)用非貨幣(bi)支(zhi)(zhi)(zhi)付的(de)辦法提高職(zhi)工公共福(fu)利(li)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)，例如免費為職(zhi)工提供宿舍（公寓）；免費提供交(jiao)通便利(li)；提供職(zhi)工免費用餐等等。企(qi)(qi)(qi)業(ye)替員工個人支(zhi)(zhi)(zhi)付這些(xie)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)可以把(ba)這些(xie)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)作為費用減少企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)應(ying)納稅(shui)所得(de)額，個人在(zai)實際(ji)工資水平未(wei)下降的(de)情況下，減少了部分應(ying)由個人負擔的(de)稅(shui)款，可謂企(qi)(qi)(qi)業(ye)個人雙(shuang)受益。

3、利(li)用(yong)捐贈進行稅前抵減實現避稅

《中(zhong)華人(ren)民(min)共和國(guo)(guo)(guo)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)實施(shi)條(tiao)例》規(gui)定(ding)：個(ge)人(ren)將其所(suo)(suo)得(de)(de)通過中(zhong)國(guo)(guo)(guo)境內的(de)社會(hui)團體、國(guo)(guo)(guo)家機關向教育(yu)和其他社會(hui)公益事業以及遭受嚴重自然災害地(di)區、貧困地(di)區的(de)捐(juan)贈(zeng)，金額(e)未(wei)超過納(na)稅(shui)人(ren)申報(bao)的(de)應納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)30%的(de)部分(fen)，可以從其應納(na)稅(shui) 所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)中(zhong)扣除。也就是個(ge)人(ren)在(zai)捐(juan)贈(zeng)時(shi)，必須(xu)在(zai)捐(juan)贈(zeng)方式(shi)、捐(juan)贈(zeng)款投向、捐(juan)贈(zeng)額(e)度上同時(shi)符合法規(gui)規(gui)定(ding)，才能使(shi)這部分(fen)捐(juan)贈(zeng)款免繳個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)。