避稅和逃稅的區別

什么是避稅

企業(ye)最終的(de)目標就是盡可能多的(de)獲取利(li)潤(run)，而獲取利(li)潤(run)的(de)方式最直(zhi)接的(de)辦(ban)法就是減(jian)少(shao)開支。稅(shui)收作為(wei)一個企業(ye)較大的(de)支出項(xiang)，向來(lai)都(dou)為(wei)企業(ye)所重視。而國(guo)家頒布(bu)的(de)企業(ye)扶持政策，基本都(dou)圍繞(rao)著降(jiang)低稅(shui)賦(fu)而進行(xing)。

什么是逃稅

逃稅從(cong)本(ben)質上來說，是(shi)納稅義務已經發(fa)生(sheng)，并且確定的(de)情況(kuang)下，用(yong)不合法(fa)的(de)手段(duan)逃避納稅義務，其行為手段(duan)具有欺騙性，是(shi)嚴重的(de)違法(fa)行為。

避稅違法嗎

避(bi)稅就是以不違(wei)背稅法(fa)為前(qian)提，根據不同地(di)區(qu)的政(zheng)策差異，通過嚴謹的組(zu)織設(she)計，減輕納稅負擔(dan)，降(jiang)低(di)稅賦，從(cong)法(fa)律角(jiao)度上(shang)看(kan)，并(bing)不是違(wei)法(fa)行為，因此(ci)也被認為是合理避(bi)稅。

企業如何合理避稅

換成“洋”企業

我國對外商(shang)投資(zi)企業實行稅收傾斜政策(ce)，因此(ci)由內資(zi)企業向中外合資(zi)、合作經營企業等經營模式過渡，不失(shi)為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦(ban)法(fa)。

注冊到“寶地”

凡是在經(jing)(jing)濟(ji)特(te)區(qu)、沿海經(jing)(jing)濟(ji)開發區(qu)、經(jing)(jing)濟(ji)特(te)區(qu)和經(jing)(jing)濟(ji)技術開發區(qu)所在城市的(de)老市區(qu)以(yi)(yi)及國家認定(ding)的(de)高新技術產(chan)業(ye)區(qu)、保稅區(qu)設立(li)的(de)生產(chan)、經(jing)(jing)營、服務(wu)型企(qi)業(ye)和從(cong)事高新技術開發的(de)企(qi)業(ye)，都可(ke)享(xiang)受較大程度的(de)稅收(shou)優惠。中小(xiao)企(qi)業(ye)在選擇投資地點(dian)時，可(ke)以(yi)(yi)有目(mu)的(de)地選擇以(yi)(yi)上(shang)特(te)定(ding)區(qu)域從(cong)事投資和生產(chan)經(jing)(jing)營，從(cong)而享(xiang)有更多的(de)稅收(shou)優惠。

進入特殊行業

比如(ru)對服(fu)務業的免(mian)稅規定：

1、托兒所、幼(you)兒園(yuan)、養老院(yuan)、殘疾人福(fu)利機構提供的養育服務(wu)，免繳(jiao)營業稅(shui)。

2、婚(hun)姻介紹、殯葬服(fu)務，免繳營業稅。

3、醫院、診所(suo)和其他醫療(liao)機構提(ti)供的(de)醫療(liao)服務，免繳營(ying)業稅。

4、安(an)置四殘(can)人員(yuan)占企業(ye)(ye)(ye)生產人員(yuan)35%以上的民政福利(li)企業(ye)(ye)(ye)，其經營屬于營業(ye)(ye)(ye)稅(shui)服務業(ye)(ye)(ye)稅(shui)目范圍內（廣(guang)告業(ye)(ye)(ye)除(chu)外）的業(ye)(ye)(ye)務，免繳營業(ye)(ye)(ye)稅(shui)。

5、殘疾人員個人提供的勞務(wu)，免繳營業稅。

管理費用上做文章

所謂做管理費(fei)用的(de)(de)文(wen)章就(jiu)是開公司的(de)(de)時(shi)候(hou)大家多(duo)交一些管理費(fei)加入(ru)到整體的(de)(de)支(zhi)出當中(zhong)，這樣的(de)(de)話(hua)就(jiu)可以讓公司支(zhi)出增多(duo)，公司的(de)(de)支(zhi)出增多(duo)了相應(ying)的(de)(de)收益就(jiu)會降低，這樣稅收就(jiu)會比較(jiao)低。但是如果企(qi)業在做管理費(fei)用文(wen)章的(de)(de)時(shi)候(hou)比較(jiao)隨意的(de)(de)話(hua)，可能會觸犯法(fa)律的(de)(de)底線，為了不觸犯法(fa)律的(de)(de)底線，公司在做管理費(fei)用文(wen)章時(shi)，一定要合理合法(fa)的(de)(de)去操作。

用而不“費”

中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃(ran)料費等進行分攤(tan)，家人(ren)生活費用、交通費用及各類雜支(zhi)是否列入產品(pin)成本。

合理提高職工福利

中小企業私營(ying)業(ye)主在(zai)生產經(jing)營(ying)過程(cheng)中，可(ke)考慮在(zai)不超(chao)過計稅(shui)工(gong)(gong)資的(de)范疇內(nei)適(shi)當提高員(yuan)工(gong)(gong)工(gong)(gong)資，為員(yuan)工(gong)(gong)辦理(li)醫(yi)療保險(xian)，建立職工(gong)(gong)養老基(ji)金(jin)、失業(ye)保險(xian)基(ji)金(jin)和(he)職工(gong)(gong)教(jiao)育基(ji)金(jin)等統籌基(ji)金(jin)，進行企業(ye)財產保險(xian)和(he)運輸保險(xian)等等。這些(xie)費用(yong)可(ke)以在(zai)成本中列支，同時也能夠幫助私營(ying)業(ye)主調動員(yuan)工(gong)(gong)積極性，減少稅(shui)負，降低(di)經(jing)營(ying)風險(xian)和(he)福利負擔。

從銷售下手

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提(ti)至本月抵(di)扣。由于貨幣的時間價值(zhi)，延(yan)遲納稅(shui)會(hui)給企業帶來(lai)意想不到的節(jie)稅(shui)效(xiao)果。

常用的節稅方法

模擬評稅試一試

稅務機關實行納稅評估，企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發現問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。稅(shui)(shui)務機關對增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)從(cong)四個方面進行評估：稅(shui)(shui)負率、增(zeng)加值(zhi)稅(shui)(shui)負率、進項控制額、投入產出率。企(qi)業試一試運用以(yi)上(shang)指(zhi)標分析，如果發現異常，就應(ying)及時分析原因。

存款少可遲繳稅

企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。例如可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。如果出現以上情況，企(qi)業(ye)應及時申請，辦理延期(qi)繳納稅款(kuan)的手續。

沒有生意也申報

企業納稅申報是一項義務。即使企業可能沒(mei)有稅(shui)(shui)款要繳納，但都要按時(shi)納稅(shui)(shui)申(shen)報，沒(mei)有應納稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款的(de)申(shen)報就是所謂的(de)零(ling)申(shen)報。零(ling)申(shen)報只是一個簡單的(de)程序。一項簡單的(de)手(shou)續，如(ru)果不辦理，稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)可以每次處以罰款2000元。

視同銷售莫亂套

視同(tong)銷(xiao)售(shou)就是(shi)實(shi)際不(bu)是(shi)銷(xiao)售(shou)也要(yao)按銷(xiao)售(shou)納稅(shui)(shui)，沒有銷(xiao)售(shou)也納稅(shui)(shui)無疑(yi)會(hui)增加企業(ye)的稅(shui)(shui)收負擔。應(ying)該視同(tong)銷(xiao)售(shou)也納稅(shui)(shui)無疑(yi)會(hui)增加企業(ye)的稅(shui)(shui)收負擔。應(ying)該視同(tong)銷(xiao)售(shou)不(bu)繳稅(shui)(shui)是(shi)違規，不(bu)應(ying)該視同(tong)銷(xiao)售(shou)也當(dang)成(cheng)銷(xiao)售(shou)就會(hui)繳冤枉稅(shui)(shui)。

看損耗是否正常

企(qi)業(ye)生產過程中存在各種損(sun)耗，投進的原料(liao)一(yi)部(bu)分(fen)損(sun)耗了，一(yi)部(bu)分(fen)形(xing)成產品(pin)。在增(zeng)值稅里，正(zheng)常(chang)(chang)損(sun)耗的進項(xiang)可以抵扣(kou)，非(fei)正(zheng)常(chang)(chang)損(sun)失的進項(xiang)不能抵扣(kou)，要轉出。因此，正(zheng)常(chang)(chang)劃分(fen)正(zheng)常(chang)(chang)損(sun)耗和非(fei)正(zheng)常(chang)(chang)損(sun)耗對企(qi)業(ye)納稅非(fei)常(chang)(chang)重要。

各行各業有特例

稅務(wu)法規(gui)有(you)一般的(de)規(gui)定(ding)，也有(you)針對(dui)特殊(shu)情況，各個行業的(de)特殊(shu)規(gui)定(ding)。如果對(dui)自身行業的(de)特殊(shu)規(gui)定(ding)不(bu)了解，企業也會蒙受損失。

適用稅率看進項

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增(zeng)值稅(shui)第二條規(gui)定：圖書(shu)銷售使用13%稅(shui)率(lv)。只要(yao)企業是(shi)一(yi)般(ban)納稅(shui)人(ren)，銷售圖書(shu)的稅(shui)率(lv)就是(shi)13%。但有(you)一(yi)家公(gong)司，也(ye)銷售圖書(shu)，也(ye)是(shi)一(yi)般(ban)納稅(shui)人(ren)，稅(shui)務(wu)人(ren)員要(yao)求該公(gong)司按17%納稅(shui)。稅(shui)務(wu)機關有(you)什么依據?稅(shui)務(wu)人(ren)員解釋：該公(gong)司印刷(shua)圖書(shu)的進項發(fa)票是(shi)17%，如(ru)果該公(gong)司適用13%的稅(shui)率(lv)，那不成(cheng)了繳13%抵扣17%?那稅(shui)務(wu)上怎么平(ping)衡?

使(shi)用稅率只與產品有關，與進(jin)項無關。對于稅務人(ren)員的(de)解釋(shi)一定要三思(si)而行，否(fou)則就會聽得糊涂，納(na)稅也(ye)糊涂。

預收帳款不用繳稅

預收(shou)(shou)款(kuan)憑(ping)(ping)證不(bu)屬于發票，所(suo)以(yi)稅務機關不(bu)監(jian)制(zhi)預收(shou)(shou)款(kuan)憑(ping)(ping)證。因此，收(shou)(shou)到預收(shou)(shou)款(kuan)，向對方開具預收(shou)(shou)款(kuan)憑(ping)(ping)證就可(ke)以(yi)了。

兩免三減半稅收政策

外商(shang)(shang)投(tou)資(zi)企業(ye)(ye)(ye)可(ke)(ke)享(xiang)受(shou)自取(qu)得(de)(de)第一筆生(sheng)產經營收入所(suo)屬納稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度(du)起2年(nian)(nian)免征(zheng)(zheng)、3年(nian)(nian)減(jian)(jian)半征(zheng)(zheng)收企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)待遇(yu)。 對設在中(zhong)西部地(di)區的(de)國家鼓勵的(de)外商(shang)(shang)投(tou)資(zi)企業(ye)(ye)(ye)，在5年(nian)(nian)的(de)減(jian)(jian)免稅(shui)(shui)(shui)期滿后，還可(ke)(ke)延(yan)長3年(nian)(nian)減(jian)(jian)半征(zheng)(zheng)收所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。對外商(shang)(shang)投(tou)資(zi)設立的(de)先進(jin)技術型企業(ye)(ye)(ye)，可(ke)(ke)享(xiang)受(shou)3年(nian)(nian)免稅(shui)(shui)(shui)、6年(nian)(nian)減(jian)(jian)半征(zheng)(zheng)收企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)待遇(yu)；對出口型企業(ye)(ye)(ye)，除享(xiang)受(shou)上(shang)述兩免三減(jian)(jian)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)(hui)外，只要企業(ye)(ye)(ye)年(nian)(nian)出口額(e)占企業(ye)(ye)(ye)總(zong)銷售額(e)的(de)70%以上(shang)，均(jun)可(ke)(ke)享(xiang)受(shou)減(jian)(jian)半征(zheng)(zheng)收企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)優惠(hui)(hui)；對外商(shang)(shang)投(tou)資(zi)企業(ye)(ye)(ye)在投(tou)資(zi)總(zong)額(e)內采購國產設備，如該類進(jin)口設備屬進(jin)口免稅(shui)(shui)(shui)目錄范圍，可(ke)(ke)按規定抵免企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。

不發補貼發雙薪

稅(shui)(shui)務政(zheng)策的(de)規定是發放年終雙薪可(ke)以(yi)單獨作為一個(ge)月的(de)工(gong)資薪金計算個(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)，由于不需要與當月工(gong)資合并繳(jiao)納個(ge)稅(shui)(shui)，因(yin)此可(ke)以(yi)降低稅(shui)(shui)率，減少(shao)員工(gong)的(de)個(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)負擔。

旅游不一定要繳個稅

稅務規定(ding)要扣個稅的包括兩種(zhong)情(qing)況：

1、以現金(jin)發(fa)放旅(lv)游(you)費用(yong)，應并(bing)入當(dang)月工(gong)資薪金(jin)繳納個人所得稅。

2、對于單(dan)位的營銷人員，以(yi)旅游形(xing)(xing)式(shi)進行獎(jiang)勵，需要繳(jiao)納個(ge)人所(suo)得(de)稅。其(qi)他(ta)形(xing)(xing)式(shi)并無規定需要繳(jiao)納個(ge)人所(suo)得(de)稅。

不拿發票多繳稅

稅(shui)(shui)務機(ji)關實施“以(yi)票控稅(shui)(shui)”，企業(ye)所有的支出都(dou)要取(qu)得合法(fa)(fa)憑證，否則(ze)不能稅(shui)(shui)前列(lie)支。能夠取(qu)得合法(fa)(fa)憑證成了企業(ye)節(jie)稅(shui)(shui)的重要方法(fa)(fa)。

外企培訓不受限

內資(zi)企業的職工教育(yu)經費按(an)計稅工資(zi)的1.5%在所得稅前列(lie)支，外資(zi)企業的職工教育(yu)培訓費用可以據實在稅前列(lie)支，不受1.5%的限制(zhi)。

更多節稅方法

1、巧妙應對(dui)房(fang)產稅

（1）出(chu)租(zu)人在簽訂房產(chan)(chan)出(chu)租(zu)合同時，對出(chu)租(zu)標(biao)的(de)物(wu)中不屬(shu)于房產(chan)(chan)的(de)部分應單獨標(biao)明(ming)，而(er)達到少繳房產(chan)(chan)稅(shui)的(de)目的(de)。

（2）在(zai)房(fang)產(chan)(chan)稅從價(jia)計征(zheng)(zheng)的稅負明顯低于從租計征(zheng)(zheng)的情況下，出租人可以變房(fang)屋出租為倉儲保管合同(tong)，而達到少繳(jiao)房(fang)產(chan)(chan)稅的目的。

（3）出租人可以通(tong)過提高物業服務的(de)收費，降低房屋租賃的(de)價格(ge)來達(da)到少交房產稅的(de)目(mu)的(de)。

（4）利用(yong)轉(zhuan)租(zu)(zu)進行(xing)租(zu)(zu)賃房(fang)(fang)產稅籌劃，承租(zu)(zu)方轉(zhuan)租(zu)(zu)房(fang)(fang)屋時，只要(yao)按轉(zhuan)租(zu)(zu)價款(kuan)繳納營業稅，不(bu)需要(yao)繳納房(fang)(fang)產稅。

2、活動就餐避稅

平時(shi)公司內部的各(ge)種聚餐(can)，應該(gai)做好(hao)記(ji)錄，歸(gui)入不(bu)同(tong)的費(fei)(fei)用項目，不(bu)要(yao)一見餐(can)費(fei)(fei)就(jiu)作為業(ye)務招待費(fei)(fei)，影響公司納(na)稅。對公務活動就(jiu)餐問題，的(de)確(que)需要客觀(guan)反(fan)映，合理劃(hua)分就(jiu)餐的(de)性質，不能把所有(you)的(de)就(jiu)餐列入接待費。就(jiu)目前的(de)就(jiu)餐情況可以分為：接(jie)待費(fei)、會(hui)議(yi)費、培訓費、加班伙食費、福利費(fei)、工會費(fei)等。

3、做善事也有講究

企業(ye)對外捐(juan)(juan)贈(zeng)的款(kuan)項(xiang)和實物，一是(shi)可能涉(she)及視(shi)同銷售，繳納(na)增值稅(shui)，因(yin)此，在捐(juan)(juan)贈(zeng)時，要考慮稅(shui)務負擔；二是(shi)捐(juan)(juan)贈(zeng)要合理進(jin)(jin)入成本(ben)費用，還有(you)符合稅(shui)務上的條件，包(bao)括需要通過國家稅(shui)務機關認可的單(dan)位(wei)和渠道捐(juan)(juan)贈(zeng)。以及有(you)符合稅(shui)法規(gui)定接受捐(juan)(juan)贈(zeng)的專用收據。如果不符合條件，捐(juan)(juan)贈(zeng)后不能進(jin)(jin)入成本(ben)費用，結果還要納(na)25％的所(suo)得稅(shui)。

4、多拿進項多抵扣

進(jin)(jin)項包括多個(ge)方(fang)面：如購(gou)買(mai)辦公用品的進(jin)(jin)項，購(gou)買(mai)低(di)值(zhi)易耗品的進(jin)(jin)項，汽車(che)加(jia)油的進(jin)(jin)項，購(gou)買(mai)修理備件(jian)的進(jin)(jin)項。積少(shao)成多，日積月累，企(qi)業就能(neng)降低(di)稅負。

5、運雜費不等于運費

企(qi)業(ye)銷售(shou)產品，采購(gou)原料的(de)運(yun)費(fei)(fei)(fei)可以按7%計(ji)(ji)算抵(di)(di)扣進項(xiang)，但是(shi)按規定，其他雜費(fei)(fei)(fei)不能抵(di)(di)扣，例如裝卸費(fei)(fei)(fei)、保險費(fei)(fei)(fei)等。運(yun)輸(shu)方在開具發票的(de)時候要將運(yun)費(fei)(fei)(fei)與其他雜費(fei)(fei)(fei)分開，托(tuo)運(yun)方按運(yun)費(fei)(fei)(fei)計(ji)(ji)算可以抵(di)(di)扣的(de)金額。

6、依法而簽可節稅

一(yi)般來說，銷(xiao)售(shou)(shou)產品(pin)加安裝服(fu)務，這類一(yi)條龍服(fu)務行(xing)為，屬(shu)于混合銷(xiao)售(shou)(shou)行(xing)為，若(ruo)在合同把設備(bei)價(jia)(jia)款和建筑安裝價(jia)(jia)款分開(kai)計算的(de)話(hua)，可以分別適用(yong)增值稅(shui)率。若(ruo)合同只寫了(le)一(yi)個總價(jia)(jia)，沒有分開(kai)金額(e)的(de)話(hua)，是要多繳(jiao)稅(shui)的(de)。

7、合同不要變來變去

簽了(le)(le)合同(tong)要繳(jiao)印(yin)花稅，即使合同(tong)作(zuo)廢。例如：公(gong)司本月簽訂(ding)了(le)(le)合同(tong)，申(shen)報的(de)時(shi)候繳(jiao)了(le)(le)印(yin)花稅。領導作(zuo)廢了(le)(le)該合同(tong)，不(bu)簽了(le)(le)，由于印(yin)花稅已經繳(jiao)納，并且不(bu)能退還，因此，由于作(zuo)廢合同(tong)導致多(duo)繳(jiao)了(le)(le)稅。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。所以(yi)，如果合(he)同金(jin)(jin)額(e)一時(shi)不能確定，應該先簽訂金(jin)(jin)額(e)未定的(de)合(he)同，等到金(jin)(jin)額(e)確定以(yi)后再補充進去，這(zhe)樣就可以(yi)避(bi)免(mian)多繳稅(shui)。

8、弄清是稅務代理還是非代理

稅(shui)務上(shang)對代(dai)理(li)(li)的(de)(de)(de)認定不是(shi)看(kan)合同的(de)(de)(de)名稱，而是(shi)看(kan)經濟實質。稅(shui)務代(dai)理(li)(li)實質上(shang)是(shi)中介(jie)機構(gou)為(wei)企業(ye)(ye)提供的(de)(de)(de)服(fu)務，與(yu)代(dai)理(li)(li)不同，代(dai)理(li)(li)有第三(san)方(fang)出現，例如：企業(ye)(ye)委托(tuo)一家公司采購一批產品，業(ye)(ye)務中有賣(mai)方(fang)，買(mai)方(fang)還有中間(jian)方(fang)，因(yin)(yin)此屬于代(dai)理(li)(li)，而稅(shui)務代(dai)理(li)(li)是(shi)中介(jie)機構(gou)直(zhi)接為(wei)企業(ye)(ye)服(fu)務，沒有出現第三(san)方(fang)，因(yin)(yin)此，不屬于代(dai)理(li)(li)合同，在執(zhi)行合同中發生的(de)(de)(de)墊付(fu)、代(dai)收(shou)都需(xu)要計入應稅(shui)收(shou)入納稅(shui)，不能按(an)差額納稅(shui)。

9、對方違法對方賠

建議(yi)企業在合同中加上保(bao)護條(tiao)(tiao)款：由(you)于對方(fang)提供的發票不符合稅法(fa)規(gui)定，給甲(jia)方(fang)造成的損失由(you)乙(yi)方(fang)承擔賠償責任。保(bao)護條(tiao)(tiao)款一方(fang)面可以給對方(fang)施加壓力，一方(fang)面如果(guo)真出問題(ti)了，可以根(gen)據合同條(tiao)(tiao)款直(zhi)接找對方(fang)賠償，無需為(wei)法(fa)律(lv)依據煩惱。

9、對方偷稅你遭殃

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某房(fang)地產(chan)公(gong)司(si)承諾(nuo)：買(mai)房(fang)子(zi)送(song)契稅。可實際上呢，契稅的(de)納稅人是購買(mai)房(fang)子(zi)的(de)業主(zhu)(zhu)，房(fang)管部門根本不會理(li)會房(fang)產(chan)公(gong)司(si)與(yu)業主(zhu)(zhu)的(de)合同。若房(fang)地產(chan)公(gong)司(si)沒給繳稅的(de)話，業主(zhu)(zhu)只能自(zi)己(ji)繳了契稅辦證。

雖說對(dui)(dui)方(fang)(fang)承諾包(bao)稅，但對(dui)(dui)方(fang)(fang)不(bu)納(na)稅的(de)話，擔負法律責任是(shi)(shi)你不(bu)是(shi)(shi)他，對(dui)(dui)方(fang)(fang)不(bu)承擔偷(tou)稅的(de)責任，對(dui)(dui)方(fang)(fang)只是(shi)(shi)違背(bei)了合同，屬于合同糾紛。包(bao)稅合同要核(he)實一下對(dui)(dui)方(fang)(fang)是(shi)(shi)不(bu)是(shi)(shi)確實給交(jiao)稅了。

10、申辦時間很重要

張三的新公(gong)司(si)(si)，稅(shui)(shui)(shui)務登(deng)記在6月30日(ri)，李四的新公(gong)司(si)(si)，稅(shui)(shui)(shui)務登(deng)記在7月1日(ri)。兩個公(gong)司(si)(si)都(dou)向稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關遞交了(le)要求享(xiang)(xiang)受新辦企業的稅(shui)(shui)(shui)收優惠政策。年底(di)時稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關批復：張三的公(gong)司(si)(si)當年已(yi)享(xiang)(xiang)受了(le)一年的所得稅(shui)(shui)(shui)優惠，明年開(kai)始(shi)繳納所得稅(shui)(shui)(shui);李四的公(gong)司(si)(si)可以選擇今(jin)年的利潤先繳納，明年再開(kai)始(shi)計算享(xiang)(xiang)受一年的所得稅(shui)(shui)(shui)優惠。根據稅(shui)(shui)(shui)務規定(ding)：上(shang)半年開(kai)業的公(gong)司(si)(si)當年算一年免稅(shui)(shui)(shui)。

11、技術入股好處多

建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力，一(yi)方(fang)面，作價入股以后，公司可(ke)以計入無(wu)形資產(chan)，可(ke)以合理攤消，可(ke)以增加成本費用，減少利潤(run)，少繳所得稅。

12、調取帳簿不隨意

根據《納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)評估(gu)管(guan)理(li)辦法》和征管(guan)法的(de)規定，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關在納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)評估(gu)約談過程(cheng)中不能調取企業的(de)賬簿(bu)資(zi)料查(cha)(cha)閱，在進(jin)行(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)檢(jian)查(cha)(cha)中可以(yi)經縣以(yi)上稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局長批準，調取納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)賬簿(bu)進(jin)行(xing)檢(jian)查(cha)(cha)。

13、重設流程納稅少

對于(yu)摩(mo)托(tuo)車、汽車公(gong)(gong)(gong)司(si)，設立自己的(de)銷(xiao)售(shou)(shou)公(gong)(gong)(gong)司(si)就可以避免(mian)過高的(de)消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)負擔(dan)。公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)產品先銷(xiao)售(shou)(shou)給(gei)銷(xiao)售(shou)(shou)公(gong)(gong)(gong)司(si)，銷(xiao)售(shou)(shou)公(gong)(gong)(gong)司(si)再賣給(gei)經銷(xiao)商或者(zhe)客(ke)戶。由于(yu)消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)在生(sheng)產環(huan)節(jie)納稅(shui)(shui)(shui)，銷(xiao)售(shou)(shou)環(huan)節(jie)不納稅(shui)(shui)(shui)，因此，銷(xiao)售(shou)(shou)公(gong)(gong)(gong)司(si)不納消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)，只要定價(jia)合理，就可以少交部(bu)分消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)。

作為企業經營價(jia)值鏈(lian)的(de)(de)一(yi)(yi)個(ge)環(huan)節(jie)(jie)，營銷活動也(ye)是(shi)一(yi)(yi)個(ge)利(li)(li)潤(run)的(de)(de)傳造環(huan)節(jie)(jie)，一(yi)(yi)部(bu)分(fen)利(li)(li)潤(run)留在(zai)銷售(shou)公司符合(he)企業實(shi)際。關鍵是(shi)合(he)理(li)劃分(fen)制造環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)利(li)(li)潤(run)和(he)銷售(shou)環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)利(li)(li)潤(run)，根據市(shi)場規律，制造環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)利(li)(li)潤(run)是(shi)很低的(de)(de)，因此，30%-40%的(de)(de)利(li)(li)潤(run)分(fen)配到銷售(shou)公司是(shi)一(yi)(yi)個(ge)合(he)理(li)的(de)(de)劃分(fen)。

14、先分后賣納稅少

某公司(si)投(tou)資一(yi)家企業，占有其60％的股(gu)權(quan)，該企業市場(chang)運(yun)作良好，公司(si)連(lian)年盈利(li)，這60％的股(gu)權(quan)價值漲了(le)不(bu)少(shao)。現在(zai)公司(si)老板想轉讓股(gu)權(quan)，財務經(jing)理提議應(ying)先把(ba)利(li)潤分了(le)再(zai)轉讓，這樣可(ke)以少(shao)繳稅。因為先分配不(bu)用補稅，不(bu)分配就要繳稅。

15、年終獎避稅

員(yuan)工的(de)(de)年(nian)終(zhong)獎(jiang)如果比(bi)較高的(de)(de)話，企業就(jiu)可以將年(nian)終(zhong)獎(jiang)這個(ge)福(fu)利作為雙薪(xin)福(fu)利發(fa)給員(yuan)工，這樣員(yuan)工相應的(de)(de)納稅支出就(jiu)會減少，得到(dao)手的(de)(de)工資(zi)也就(jiu)會提高，這是(shi)一(yi)個(ge)非常好的(de)(de)避稅方法。

16、虛報虧損不等于偷稅

做財務工作得也難免(mian)會出現差錯，平時收入核算、成(cheng)本費(fei)(fei)用(yong)處(chu)(chu)理(li)有(you)差錯，等到(dao)稅(shui)務機關(guan)來檢(jian)查，發現差錯，影響到(dao)當年的利(li)潤(run)，就要承擔(dan)稅(shui)務責任。如(ru)果(guo)公司(si)本身是虧損(sun)，收入、成(cheng)本費(fei)(fei)用(yong)處(chu)(chu)理(li)糾(jiu)正以(yi)后，公司(si)變(bian)為盈利(li)，當年就屬(shu)于少(shao)(shao)(shao)繳稅(shui)，按律可以(yi)治個“偷稅(shui)”。如(ru)果(guo)糾(jiu)正以(yi)后，公司(si)還是虧損(sun)，沒(mei)有(you)導致(zhi)公司(si)少(shao)(shao)(shao)繳稅(shui)，就不(bu)屬(shu)于“偷稅(shui)”，只是屬(shu)于“虛報(bao)計稅(shui)依據”。所以(yi)，少(shao)(shao)(shao)計收入、多計成(cheng)本費(fei)(fei)用(yong)不(bu)一定就是偷稅(shui)。

17、人走申報不能停

建議企(qi)業在財務(wu)人(ren)(ren)員離(li)職的時候，應(ying)該(gai)(gai)留意(yi)納稅申報(bao)的問題，應(ying)該(gai)(gai)與離(li)職員工協商(shang)，即使人(ren)(ren)已經離(li)開，離(li)職人(ren)(ren)員也應(ying)該(gai)(gai)把納稅申報(bao)做完。沒有(you)按(an)時申報(bao)，每次可(ke)能會被罰款2000元。

18、溝通多點罰款少

稅務規定有時變起來很(hen)快，企(qi)業(ye)要(yao)(yao)留心不(bu)出差(cha)錯。對于(yu)出現的差(cha)錯，辦稅人(ren)員首先應(ying)該誠懇面對，承認錯誤，但要(yao)(yao)分析原因(yin)(yin)，是因(yin)(yin)為新政策不(bu)知道，還是因(yin)(yin)為新招人(ren)員不(bu)熟(shu)悉，還是操作不(bu)小心等等，將實際原因(yin)(yin)向稅務機(ji)(ji)關(guan)反映，大多數(shu)情(qing)況下(xia)，在日常納稅中(zhong)的差(cha)錯都能獲得稅務機(ji)(ji)關(guan)的諒解，罰(fa)款會酌情(qing)減少。

19、沒有價來何來價外

增值稅和營業稅里有價外費用的規定，就是在銷售、服務以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。價外(wai)費(fei)用(yong)的(de)條件是先有(you)(you)價：也就(jiu)是先有(you)(you)銷(xiao)售(shou)或者服(fu)務需要收(shou)取價款(kuan)的(de)事(shi)實(shi)存(cun)在，才有(you)(you)價外(wai)費(fei)用(yong)產(chan)生的(de)可能，如(ru)果(guo)沒有(you)(you)銷(xiao)售(shou)，也沒有(you)(you)為對(dui)方提供服(fu)務，即(ji)使收(shou)取款(kuan)項也不屬于(yu)價外(wai)費(fei)用(yong)。

20、營業稅可巧用

營(ying)業稅最終總結成一句話(hua)，盡量減(jian)少流轉環(huan)節(jie)，主(zhu)要(yao)手段是代(dai)(dai)理，即(ji)通(tong)過代(dai)(dai)購(gou)代(dai)(dai)銷(xiao)的方式來減(jian)少流轉環(huan)節(jie)，如某房地產甲(jia)(jia)公(gong)司(si)(si)曾(ceng)在以1800萬(wan)購(gou)入某地塊后改變戰略放棄開發，又以2000萬(wan)將該地塊出售給乙(yi)公(gong)司(si)(si)，這時甲(jia)(jia)公(gong)司(si)(si)應交營(ying)業稅2000*0.05=100萬(wan)。之后甲(jia)(jia)公(gong)司(si)(si)要(yao)求(qiu)國(guo)土局(ju)將行政事業單位收據1800萬(wan)抬頭開乙(yi)公(gong)司(si)(si)，而他將200萬(wan)差額(e)作代(dai)(dai)理費(fei)由他另開發票給乙(yi)公(gong)司(si)(si)，并補簽了代(dai)(dai)理建房協議，這樣甲(jia)(jia)公(gong)司(si)(si)應交營(ying)業稅200*0.05=10(萬(wan))，節(jie)稅90萬(wan)。

21、發票丟了有辦法

發票丟(diu)失(shi)不用慌(huang)張。根據(ju)規定(ding)，丟(diu)失(shi)發票都可有辦(ban)法解決：專用發票(piao)與(yu)供(gong)應商(shang)聯系解(jie)決(jue)，其(qi)他發票(piao)由對(dui)方提(ti)供(gong)發票(piao)復(fu)(fu)印件加蓋公(gong)章解(jie)決(jue)，對(dui)方不能提(ti)供(gong)復(fu)(fu)印件的(de)，例如：機票(piao)、車票(piao)等，可(ke)以當(dang)事(shi)人寫出具體經過，公(gong)司內部批準就可(ke)以解(jie)決(jue)。

22、不要買失控發票

有人不斷成立公(gong)司，申(shen)請購買發(fa)票(piao)，然后(hou)到處推銷發(fa)票(piao)。這些發(fa)票(piao)稅務機(ji)關將(jiang)這類(lei)發(fa)票(piao)規類(lei)為“失(shi)控發(fa)票(piao)”。現在這些失(shi)控發(fa)票(piao)都在稅務機(ji)關的網上公(gong)布，以“失(shi)控發(fa)票(piao)”虛列成本就(jiu)屬于偷稅，企業(ye)的損失(shi)就(jiu)大了。

23、電子商務少繳稅

在網絡(luo)(luo)已經非常普(pu)及的今天，企業(ye)完全可(ke)以(yi)放棄傳統的經商模(mo)式，改為通過計算機聯網訂貨的形(xing)式，所有訂貨過程都在網上完成，這樣(yang)就(jiu)(jiu)可(ke)以(yi)節(jie)省(sheng)印花稅，并且對銷(xiao)售方(fang)、購貨方(fang)都同樣(yang)適用，所以(yi)，就(jiu)(jiu)此一(yi)項，就(jiu)(jiu)可(ke)以(yi)將網絡(luo)(luo)租賃(lin)的費用賺回一(yi)半。

24、營業稅可巧用

營業(ye)稅最終總(zong)結成一(yi)句(ju)話(hua)，盡量減少流轉(zhuan)環節(jie)(jie)，主要手段(duan)是代(dai)(dai)(dai)理，即通過代(dai)(dai)(dai)購代(dai)(dai)(dai)銷的(de)方式來減少流轉(zhuan)環節(jie)(jie)。如某房地(di)產甲(jia)(jia)公(gong)司(si)曾(ceng)在(zai)以1800萬(wan)購入某地(di)塊后(hou)改(gai)變戰(zhan)略放棄開(kai)(kai)發，又(you)以2000萬(wan)將該地(di)塊出售(shou)給乙(yi)公(gong)司(si)，這時甲(jia)(jia)公(gong)司(si)應交營業(ye)稅2000*0.05=100萬(wan)。之后(hou)甲(jia)(jia)公(gong)司(si)要求(qiu)國(guo)土(tu)局將行政(zheng)事(shi)業(ye)單(dan)位收(shou)據1800萬(wan)抬(tai)頭開(kai)(kai)乙(yi)公(gong)司(si)，而他將200萬(wan)差額(e)作代(dai)(dai)(dai)理費由(you)他另開(kai)(kai)發票給乙(yi)公(gong)司(si)，并補簽(qian)了代(dai)(dai)(dai)理建房協(xie)議(yi)，這樣甲(jia)(jia)公(gong)司(si)應交營業(ye)稅200*0.05=10（萬(wan)），節(jie)(jie)稅90萬(wan)。

25、遭遇意外要報案

例如出差在外，手提電腦被盜屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。因此，丟了電腦以(yi)后(hou)，要及時到公安機關報案，取(qu)得相關證(zheng)(zheng)明(ming)，回來提交(jiao)給財務(wu)部門，作為(wei)證(zheng)(zheng)據。如(ru)果(guo)沒有證(zheng)(zheng)據，損(sun)失不能進成本(ben)，等(deng)于(yu)丟失的不僅僅是一臺電腦。

26、壞賬避稅

根據國家(jia)稅(shui)(shui)務總局令13號的規(gui)定，企(qi)業發生了壞(huai)賬取得稅(shui)(shui)務機關認可后(hou)，可列為壞(huai)賬損失(shi)，沖減應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得額，減少(shao)所(suo)得稅(shui)(shui)的上繳。但(dan)不是(shi)所(suo)有壞(huai)賬都作為壞(huai)賬損失(shi)處理(li)。因此，避稅(shui)(shui)者必須(xu)搞清楚在什么條(tiao)件下的壞(huai)賬損失(shi)可以列為壞(huai)賬損失(shi)。

怎樣規避稅務風險

我們在對一(yi)些(xie)公(gong)司進行(xing)年(nian)度(du)會計(ji)報表(biao)審計(ji)時(shi)，發現很多公(gong)司存在一(yi)些(xie)共性的會計(ji)核(he)算不規(gui)范，潛(qian)在稅務(wu)風險(xian)(xian)較大的問(wen)題，在此進行(xing)分析列(lie)示，希望(wang)引起(qi)貴公(gong)司關注，并盡力(li)規(gui)范會計(ji)核(he)算，規(gui)避(bi)稅務(wu)風險(xian)(xian)。

1、公(gong)司出(chu)資(zi)(zi)購買房屋(wu)、汽車，權利人卻寫成股東，而不是付(fu)出(chu)資(zi)(zi)金的單位;

2、帳(zhang)面(mian)上列(lie)示股東(dong)的應收賬(zhang)款或其他應收款;

3、成本費用中公司費用與(yu)股東個人消(xiao)費混(hun)雜在一起不能劃(hua)分清楚;

按照《個(ge)人所得稅(shui)法》及國家稅(shui)務(wu)總局的有(you)關規定(ding)，上述事項視(shi)同為股東從公司(si)(si)分得了股利(li)，必須代扣(kou)代繳個(ge)人所得稅(shui)，相關費(fei)用不得計入(ru)公司(si)(si)成本費(fei)用，從而給(gei)公司(si)(si)帶來額外(wai)的稅(shui)負。

4、外(wai)資企業仍按工資總額的一定比例計提應付福利費，且年(nian)末帳面保留余(yu)額;

5、未(wei)成立工會(hui)(hui)組(zu)織(zhi)的，仍按工資(zi)總額一定(ding)比例(li)計提(ti)工會(hui)(hui)經(jing)費，支(zhi)出時也未(wei)取得(de)工會(hui)(hui)組(zu)織(zhi)開具的專用單據;

6、不按《計(ji)稅(shui)標準(zhun)》規(gui)(gui)定的(de)標準(zhun)計(ji)提(ti)固定資產(chan)折舊，在申報企(qi)業所得(de)稅(shui)時又(you)未(wei)做納(na)稅(shui)調整，有的(de)公司存在跨(kua)(kua)納(na)稅(shui)年度(du)補提(ti)折舊(根據(ju)相(xiang)關稅(shui)法的(de)規(gui)(gui)定成本費用不得(de)跨(kua)(kua)期(qi)列支(zhi));

7、生產性企(qi)業在計算(suan)成品成本(ben)、生產成本(ben)時，記(ji)帳憑證(zheng)后未附料、工、費耗用清單，無計算(suan)依據;

8、計算(suan)產品(pin)(商品(pin))銷(xiao)售成(cheng)本(ben)時(shi)，未附銷(xiao)售成(cheng)本(ben)計算(suan)表;

9、在以現金(jin)方式(shi)支付員工工資時，無(wu)員工簽領確(que)認(ren)的(de)工資單，工資單與用(yong)工合同、社保清(qing)單三(san)者均(jun)不能有(you)效銜接(jie);

10、開辦費用在取得(de)收入的當年全(quan)額計入當期成本費用，未做納稅調整;

11、未按權責發生制的原則，沒有(you)依據的隨(sui)意計(ji)提期間費(fei)用;或在年末預提無合理依據的費(fei)用;

12、商業保險計入(ru)當期費用，未做納稅調整;

13、生產(chan)性企(qi)業原材料暫(zan)估入庫，把相(xiang)關的進項(xiang)稅額也暫(zan)估在內，若該批材料當年(nian)耗用，對(dui)當年(nian)的銷售成本造成影響;

14、員(yuan)工以發票定額報銷(xiao)，或采用過期票、連號票或稅法限(xian)額(如(ru)餐票等)報銷(xiao)的發票。造成(cheng)這些費用不能稅前(qian)列支;

15、應付款項(xiang)掛帳多年，如超過(guo)三年未(wei)償還應納(na)入當期應納(na)稅所(suo)得額，但企業(ye)未(wei)做納(na)稅調整(zheng);

上述4-15項均涉及企業所得稅未按《企業所得稅條例》及國家稅務總局的相關規定計征，在稅務稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。

16、增值稅的核算(suan)不規(gui)范，未按規(gui)定的產品分項分欄目記帳(zhang)，造成增值稅核算(suan)混亂(luan)，給稅務檢查時(shi)核實應納稅款帶(dai)來麻煩;

17、運用“發(fa)出(chu)商品”科目核算(suan)發(fa)出(chu)的(de)存貨，引(yin)起繳納(na)增值稅時(shi)間上的(de)混亂，按照增值稅條例規定，商品(產品)發(fa)出(chu)后，即負有納(na)稅義務(不論(lun)是(shi)否開具(ju)發(fa)票(piao));

18、研發(fa)部領用原(yuan)材料、非正常損耗(hao)原(yuan)材料，原(yuan)材料所負擔的進(jin)項稅(shui)額并沒有做轉出處理;

19、銷售廢料，沒有計提并繳納(na)增值稅;

20、對外(wai)捐(juan)贈原材料、產成品沒有分解為按公允價值對外(wai)銷售(shou)及(ji)對外(wai)捐(juan)贈兩項業務處理。

上述16-20項均涉及企業增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務總局的相關規定計提銷項稅、進行進項稅轉出及有關增值稅的其他核算，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

21、公(gong)司組織員工(gong)旅(lv)游，直接(jie)作為(wei)公(gong)司費用支出，未合(he)并入工(gong)資總額(e)計提并繳(jiao)納個人所得稅(shui)。

22、很多公司財務(wu)人員忽視了印花(hua)稅的申報，印花(hua)稅的征管(guan)特點是輕稅重罰。

23、很(hen)多公(gong)司財務人員(yuan)忽視了房(fang)產(chan)稅的申(shen)報，關聯(lian)方提(ti)供辦公(gong)場地、生產(chan)場地給企(qi)業使用，未按規(gui)定申(shen)報房(fang)產(chan)稅，在稅務稽查時(shi)會帶(dai)來補稅、罰款及加收滯(zhi)納金的風險。

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