一、小規模納稅人和一般納稅人的區別

1、稅收政策(ce)方面區別

小規模企業，收取3%的增值稅，每月銷售(shou)額度超過3萬的或(huo)者季度超過9萬的，就需要繳稅，低(di)于的不需要繳稅。

一般納稅(shui)(shui)(shui)人，基本稅(shui)(shui)(shui)率在17%，但也(ye)有5%、6%、11%的稅(shui)(shui)(shui)率，一般納稅(shui)(shui)(shui)人不管如何都是需(xu)要繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)的，但是是實行差額征稅(shui)(shui)(shui)，即(ji)收入(ru)-支出(chu)=應繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)的金額數，然后再乘以稅(shui)(shui)(shui)率就是需(xu)要繳(jiao)的稅(shui)(shui)(shui)。

2、票據方面的區別

一般納稅人開增(zeng)(zeng)值稅普通發票和(he)增(zeng)(zeng)值稅專票，而小規(gui)模只能(neng)開增(zeng)(zeng)值說普通發票。專票，也就是一般納稅人，可以為公司抵(di)扣一部(bu)分稅率。而小規(gui)模不能(neng)進項(xiang)抵(di)扣

3、小規模還是一般納稅(shui)人，每年(nian)都(dou)是需要進行所(suo)得稅(shui)匯(hui)算清(qing)繳，如果公(gong)司沒(mei)有(you)票據的(de)話，只有(you)收入，沒(mei)有(you)支出，那(nei)這(zhe)樣就容易(yi)造成利(li)潤高的(de)現象(xiang)，那(nei)按照25%的(de)交企業所(suo)得稅(shui)，那(nei)對于(yu)小規模來說，那(nei)可能會有(you)點(dian)吃不消。

4、小規(gui)模(mo)企業，25%的交企業所得稅(shui)，小規(gui)模(mo)企業，如果月(yue)銷(xiao)售額度(du)不超(chao)過3萬(wan)，季度(du)不超(chao)過9萬(wan)的，可以免收增值稅(shui)和(he)其他附加稅(shui)，但一般(ban)納稅(shui)人就沒有(you)減免。

5、公司剛成立，選擇小規(gui)模還是(shi)一(yi)般納(na)稅人(ren)，這個需要根據自身實(shi)際(ji)需求來定，一(yi)般納(na)稅人(ren)對于塑造開(kai)發客戶有優勢，但(dan)是(shi)需要注(zhu)意(yi)，一(yi)旦從小規(gui)模轉(zhuan)為(wei)一(yi)般納(na)稅人(ren)就(jiu)無(wu)(wu)法(fa)再(zai)轉(zhuan)回(hui)來。也就(jiu)是(shi)一(yi)般納(na)稅人(ren)無(wu)(wu)法(fa)轉(zhuan)為(wei)小規(gui)模。

二、企業如何選擇納稅人

1、看規模

如(ru)果公(gong)司投資規(gui)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建(jian)議直接認定為一般納(na)(na)稅人。如(ru)果估計公(gong)司月銷售額在10萬元以下(xia)，建(jian)議選擇小規(gui)模納(na)(na)稅人，從2019年1月1日(ri)起，將(jiang)享受增值稅免征政(zheng)策。

2、看客戶買方

如果(guo)你(ni)的購買方預計未來(lai)主要是大客(ke)戶(hu)，很可(ke)(ke)能他們不會接受3%征收率(lv)的增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發(fa)票（即(ji)使可(ke)(ke)以稅(shui)局代開專票，但很多大公司都需要13個點或者(zhe)10個點的增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發(fa)票用(yong)來(lai)抵扣），這樣(yang)建議直接認定(ding)一般納稅(shui)人(ren)，否(fou)則選擇小(xiao)規模納稅(shui)人(ren)。

3、看進項抵扣

如果(guo)你(ni)的公司成本費用構成取得增值稅(shui)專用發票占(zhan)比(bi)高，進項稅(shui)額(e)抵扣(kou)充分，通過測(ce)算估計增值稅(shui)稅(shui)負低于3%，建議選擇(ze)認定一般(ban)納稅(shui)人，否(fou)則(ze)選擇(ze)小規模納稅(shui)人。

4、看所屬行業

如(ru)果是13%稅(shui)率的(de)行業，且(qie)為輕資產行業。這類(lei)行業一(yi)般增值(zhi)稅(shui)稅(shui)負較(jiao)高，建議選(xuan)擇(ze)小規模納(na)稅(shui)人，否則選(xuan)擇(ze)一(yi)般納(na)稅(shui)人。

5、看優惠政策

看你所在行業(ye)(ye)能否(fou)享(xiang)受銷(xiao)售增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)優惠政策。比(bi)如(ru)軟(ruan)件企業(ye)(ye)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)超稅(shui)(shui)負返還(huan)，或者農(nong)產(chan)品等增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)優惠政策，如(ru)果能享(xiang)受，建議選擇一(yi)般納稅(shui)(shui)人，否(fou)則選擇小規模納稅(shui)(shui)人。

6、測算平衡點

設增值稅(shui)的抵扣率(lv)為X，設可抵扣進項稅(shui)額為Y。

行業一(yi)(yi)：一(yi)(yi)般納稅(shui)人(ren)(ren)適用稅(shui)率為17%，小規模納稅(shui)人(ren)(ren)征收率為3%，如何選(xuan)擇？

（一）平衡點測算

1、一(yi)般納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=銷(xiao)售稅(shui)額(e)(e)(e)-進項(xiang)稅(shui)額(e)(e)(e)=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額(e)(e)(e)×17%－Y

2、小規(gui)模納(na)稅人應繳增值(zhi)稅=不含稅銷售額(e)×3%

3、設：一般納稅(shui)(shui)人應繳增值稅(shui)(shui)=小規模納稅(shui)(shui)人應繳增值稅(shui)(shui)，即：不(bu)含稅(shui)(shui)銷售額(e)(e)×17%－Y=不(bu)含稅(shui)(shui)銷售額(e)(e)×3%，Y=不(bu)含稅(shui)(shui)銷售額(e)(e)×14%

4、抵(di)扣(kou)率X=可抵(di)扣(kou)的進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)/銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)，即：X=Y/銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)=不(bu)含(han)(han)稅(shui)(shui)銷售額(e)(e)×14%/不(bu)含(han)(han)稅(shui)(shui)銷售額(e)(e)×17%=82.35%

（二）選擇結論

因此，制造(zao)業(ye)、修(xiu)理(li)修(xiu)配勞務等行業(ye)納稅(shui)(shui)(shui)人，在辦理(li)公(gong)司(si)注冊時(shi)，如果(guo)預測(ce)公(gong)司(si)可(ke)抵扣的進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額占(zhan)銷(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額的比率高于82.35%時(shi)，選擇一般納稅(shui)(shui)(shui)人身份(fen)對公(gong)司(si)有利(li)；反之，選擇小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)人身份(fen)對公(gong)司(si)有利(li)。

行業二：一般納稅(shui)人適用稅(shui)率為6%，小(xiao)規模納稅(shui)人征收率為3%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一(yi)般納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=銷售稅(shui)額-進(jin)項稅(shui)額=不含稅(shui)銷售額×6%－Y

2、小規模納稅(shui)(shui)人應繳增值稅(shui)(shui)=不含稅(shui)(shui)銷售額×3%

3、設：一般(ban)納稅(shui)(shui)人(ren)應繳(jiao)增值稅(shui)(shui)=小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人(ren)應繳(jiao)增值稅(shui)(shui)，即：不含稅(shui)(shui)銷(xiao)售額×6%－Y=不含稅(shui)(shui)銷(xiao)售額×3%，Y=不含稅(shui)(shui)銷(xiao)售額×3%

4、抵扣率X=可抵扣的進項稅(shui)(shui)額(e)/銷(xiao)項稅(shui)(shui)額(e)，即(ji)：X=Y/銷(xiao)項稅(shui)(shui)額(e)=不(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)×3%/不(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)×6%=50%

（二）選擇結論

因此，金融業、生活服務等行(xing)業納稅人(ren)(ren)，在辦理公司注冊時，如果預測公司可抵扣的進項稅額占(zhan)銷項稅額的比率高于50%時，選(xuan)擇(ze)一般納稅人(ren)(ren)身份(fen)對公司有利(li)；反之，選(xuan)擇(ze)小規(gui)模納稅人(ren)(ren)身份(fen)對公司有利(li)。

行(xing)業三：一般(ban)納(na)(na)稅人(ren)適(shi)用(yong)稅率為11%，小規模納(na)(na)稅人(ren)征收(shou)率為3%，如何選(xuan)擇？

（一）平衡點測算

1、一(yi)般納稅人應繳增值稅=銷售稅額(e)-進(jin)項稅額(e)=不含稅銷售額(e)×11%－Y

2、小規模(mo)納(na)稅人(ren)應繳(jiao)增(zeng)值稅=不(bu)含(han)稅銷售(shou)額×3%

3、設：一(yi)般納稅人應(ying)繳(jiao)增值稅=小規模納稅人應(ying)繳(jiao)增值稅，即：不(bu)含稅銷(xiao)售(shou)額(e)×11%－Y=不(bu)含稅銷(xiao)售(shou)額(e)×3%，Y=不(bu)含稅銷(xiao)售(shou)額(e)×8%

4、抵(di)扣率X=可抵(di)扣的進項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含稅銷售額×8%/不含稅銷售額×11%=72.73%

（二）選擇結論

因此，建(jian)筑業、房地產業等行業納稅人，在辦理公司(si)注(zhu)冊時，如果預測公司(si)可抵扣的(de)進項稅額占銷項稅額的(de)比(bi)率高于72.73%時，選擇(ze)一般納稅人身份對(dui)公司(si)有利；反之，選擇(ze)小(xiao)規模納稅人身份對(dui)公司(si)有利。

行業四：一般納稅(shui)人適(shi)用稅(shui)率為11%，小規模納稅(shui)人征收率為5%，如何選擇(ze)？

（一）平衡點測算

1、一般納稅人(ren)應繳增(zeng)值稅=銷售稅額(e)(e)-進項(xiang)稅額(e)(e)=不含稅銷售額(e)(e)×11%－Y

2、小規(gui)模納稅人應(ying)繳增值稅=不含稅銷(xiao)售額×5%

3、設(she)：一般納稅(shui)人應繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)=小規模納稅(shui)人應繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)，即：不含稅(shui)銷(xiao)售額(e)×11%－Y=不含稅(shui)銷(xiao)售額(e)×5%，Y=不含稅(shui)銷(xiao)售額(e)×6%

4、抵扣(kou)率X=可抵扣(kou)的進項稅額(e)/銷(xiao)項稅額(e)，即：X=Y/銷(xiao)項稅額(e)=不含稅銷(xiao)售額(e)×6%/不含稅銷(xiao)售額(e)×11%=54.55%

（二）選擇結論

因此，不動產租賃(lin)行業（不含(han)住房）納(na)(na)稅(shui)人，在辦理(li)公司(si)注冊時，如果預(yu)測公司(si)可抵扣的(de)進項(xiang)稅(shui)額(e)占銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)的(de)比率(lv)高于54.55%時，選擇(ze)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)人身(shen)份(fen)對公司(si)有利；反之，選擇(ze)小(xiao)規模納(na)(na)稅(shui)人身(shen)份(fen)對公司(si)有利。

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