一、小規模納稅人和一般納稅人的區別

1、稅收政策(ce)方(fang)面區別

小規模企(qi)業，收取3%的增(zeng)值稅(shui)，每月(yue)銷(xiao)售額度超過3萬(wan)的或(huo)者季度超過9萬(wan)的，就需要繳稅(shui)，低于的不需要繳稅(shui)。

一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，基本(ben)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)在(zai)17%，但也有5%、6%、11%的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)，一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)不管如何都(dou)是(shi)需要繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)，但是(shi)是(shi)實行差(cha)額征稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，即收入(ru)-支(zhi)出=應繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)金額數，然后再(zai)乘以稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)就(jiu)是(shi)需要繳(jiao)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。

2、票據方面的區別

一(yi)般納稅(shui)人開增值(zhi)稅(shui)普通發票和增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)票，而(er)小規(gui)模只能開增值(zhi)說普通發票。專(zhuan)票，也(ye)就是一(yi)般納稅(shui)人，可以(yi)為公司(si)抵(di)扣(kou)一(yi)部分稅(shui)率。而(er)小規(gui)模不能進(jin)項抵(di)扣(kou)

3、小規模還是一般納稅人(ren)，每年都是需(xu)要進行所得稅匯算清繳，如果公司沒有(you)票據(ju)的(de)話(hua)，只(zhi)有(you)收入，沒有(you)支出，那(nei)這樣就(jiu)容易造(zao)成利潤高(gao)的(de)現(xian)象，那(nei)按照25%的(de)交企業所得稅，那(nei)對于小規模來說，那(nei)可能會有(you)點吃不消。

4、小規(gui)模企(qi)業(ye)，25%的(de)交企(qi)業(ye)所(suo)得稅，小規(gui)模企(qi)業(ye)，如果月銷售(shou)額度不(bu)超過(guo)3萬，季(ji)度不(bu)超過(guo)9萬的(de)，可以免收增值稅和其他(ta)附加稅，但一般納稅人(ren)就沒有減免。

5、公司剛成立，選擇小規(gui)(gui)模還是一(yi)般納(na)稅人，這個需要(yao)根據(ju)自身實際(ji)需求來定(ding)，一(yi)般納(na)稅人對于塑(su)造(zao)開發(fa)客戶(hu)有優(you)勢，但是需要(yao)注(zhu)意(yi)，一(yi)旦從小規(gui)(gui)模轉為(wei)(wei)一(yi)般納(na)稅人就無法再轉回(hui)來。也就是一(yi)般納(na)稅人無法轉為(wei)(wei)小規(gui)(gui)模。

二、企業如何選擇納稅人

1、看規模

如果(guo)公(gong)司投(tou)資規模大，年銷售(shou)收(shou)入很快就會(hui)超過500萬元，建(jian)議直接(jie)認定為一(yi)般納稅人。如果(guo)估(gu)計公(gong)司月銷售(shou)額在(zai)10萬元以下(xia)，建(jian)議選(xuan)擇(ze)小規模納稅人，從(cong)2019年1月1日(ri)起，將享受增值稅免征政(zheng)策(ce)。

2、看客戶買方

如果(guo)你(ni)的購買方預(yu)計未來主要(yao)是(shi)大客戶(hu)，很(hen)可(ke)能他(ta)們不會(hui)接(jie)(jie)受3%征(zheng)收率(lv)的增值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)（即使可(ke)以稅(shui)(shui)局(ju)代開專(zhuan)票(piao)，但很(hen)多大公司(si)都(dou)需要(yao)13個點或者10個點的增值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)用(yong)來抵扣），這樣建議直接(jie)(jie)認定一般納稅(shui)(shui)人，否則選擇小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人。

3、看進項抵扣

如果你的公司成本費用構成取得增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發票占(zhan)比高，進項稅(shui)(shui)(shui)額抵扣(kou)充分，通過(guo)測算估計增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)負低于3%，建(jian)議選(xuan)擇認(ren)定一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，否則選(xuan)擇小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人。

4、看所屬行業

如(ru)果(guo)是13%稅率的行業(ye)，且為輕資產行業(ye)。這(zhe)類行業(ye)一般(ban)增值(zhi)稅稅負較高(gao)，建議選(xuan)擇小規模(mo)納稅人(ren)，否則選(xuan)擇一般(ban)納稅人(ren)。

5、看優惠政策

看你所在行(xing)業能否(fou)享受銷售增(zeng)(zeng)值稅優惠政策。比如軟件企業增(zeng)(zeng)值稅超稅負返還，或(huo)者農(nong)產品等增(zeng)(zeng)值稅優惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人(ren)，否(fou)則選擇小規模納稅人(ren)。

6、測算平衡點

設(she)增值稅(shui)的抵扣(kou)率(lv)為X，設(she)可抵扣(kou)進項(xiang)稅(shui)額為Y。

行業一：一般納(na)稅人適(shi)用稅率為(wei)17%，小規(gui)模納(na)稅人征收率為(wei)3%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般(ban)納稅人應繳增值稅=銷售稅額(e)-進項稅額(e)=不含稅銷售額(e)×17%－Y

2、小規模納稅人(ren)應繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設：一般納稅(shui)(shui)人應繳增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)=小規模(mo)納稅(shui)(shui)人應繳增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)，即：不(bu)(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售額×17%－Y=不(bu)(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售額×3%，Y=不(bu)(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售額×14%

4、抵(di)扣率(lv)X=可(ke)抵(di)扣的進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)/銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，即(ji)：X=Y/銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)=不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)×14%/不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)×17%=82.35%

（二）選擇結論

因(yin)此，制造業、修理(li)修配勞務(wu)等(deng)行業納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，在辦理(li)公司(si)注冊時(shi)，如果(guo)預(yu)測公司(si)可抵(di)扣(kou)的進項稅(shui)(shui)(shui)額占銷項稅(shui)(shui)(shui)額的比(bi)率高于(yu)82.35%時(shi)，選擇一般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)身(shen)份對(dui)公司(si)有利；反之，選擇小規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)身(shen)份對(dui)公司(si)有利。

行業(ye)二：一般(ban)納稅(shui)人適用(yong)稅(shui)率(lv)為(wei)6%，小規模納稅(shui)人征(zheng)收率(lv)為(wei)3%，如何選擇(ze)？

（一）平衡點測算

1、一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人應繳增值稅(shui)(shui)=銷售稅(shui)(shui)額-進項稅(shui)(shui)額=不(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷售額×6%－Y

2、小規模納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設(she)：一(yi)般納稅(shui)人(ren)應(ying)繳增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)=小規模(mo)納稅(shui)人(ren)應(ying)繳增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)，即：不含(han)稅(shui)銷(xiao)售額(e)×6%－Y=不含(han)稅(shui)銷(xiao)售額(e)×3%，Y=不含(han)稅(shui)銷(xiao)售額(e)×3%

4、抵扣率X=可抵扣的進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)/銷(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，即：X=Y/銷(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)=不(bu)含(han)(han)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)×3%/不(bu)含(han)(han)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)×6%=50%

（二）選擇結論

因此，金融業、生(sheng)活服務等行業納稅(shui)人，在辦理公(gong)(gong)司注冊(ce)時(shi)，如果預測(ce)公(gong)(gong)司可抵扣的進項稅(shui)額占銷項稅(shui)額的比率高于(yu)50%時(shi)，選(xuan)擇一般納稅(shui)人身份對(dui)公(gong)(gong)司有(you)(you)利；反之，選(xuan)擇小規模(mo)納稅(shui)人身份對(dui)公(gong)(gong)司有(you)(you)利。

行業三：一般納稅(shui)人適用(yong)稅(shui)率為11%，小規(gui)模納稅(shui)人征收率為3%，如何(he)選擇？

（一）平衡點測算

1、一般(ban)納稅人應繳增值稅=銷售(shou)稅額-進(jin)項(xiang)稅額=不含(han)稅銷售(shou)額×11%－Y

2、小(xiao)規模納(na)稅(shui)(shui)人應繳增值稅(shui)(shui)=不含稅(shui)(shui)銷售額×3%

3、設：一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應繳增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)=小規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應繳增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)，即：不含(han)稅(shui)(shui)(shui)銷售額×11%－Y=不含(han)稅(shui)(shui)(shui)銷售額×3%，Y=不含(han)稅(shui)(shui)(shui)銷售額×8%

4、抵扣率(lv)X=可(ke)抵扣的進項稅(shui)額(e)(e)/銷(xiao)(xiao)項稅(shui)額(e)(e)，即：X=Y/銷(xiao)(xiao)項稅(shui)額(e)(e)=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)×8%/不(bu)含稅(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)×11%=72.73%

（二）選擇結論

因此，建筑業、房地(di)產業等行業納(na)(na)稅(shui)人，在辦理公(gong)(gong)司注(zhu)冊時，如果預測(ce)公(gong)(gong)司可抵(di)扣的進項稅(shui)額(e)占銷項稅(shui)額(e)的比率高于72.73%時，選(xuan)擇(ze)一般(ban)納(na)(na)稅(shui)人身(shen)份對公(gong)(gong)司有利(li)；反之，選(xuan)擇(ze)小規模納(na)(na)稅(shui)人身(shen)份對公(gong)(gong)司有利(li)。

行業四：一般(ban)納稅人適用稅率為11%，小規模納稅人征收率為5%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=銷(xiao)售稅(shui)額-進項稅(shui)額=不含稅(shui)銷(xiao)售額×11%－Y

2、小規模納稅人應繳(jiao)增值稅=不含稅銷售(shou)額×5%

3、設：一般納稅(shui)(shui)人(ren)應繳(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)=小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人(ren)應繳(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，即：不含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)×11%－Y=不含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)×5%，Y=不含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)×6%

4、抵扣率(lv)X=可抵扣的進項稅(shui)額(e)(e)(e)/銷項稅(shui)額(e)(e)(e)，即：X=Y/銷項稅(shui)額(e)(e)(e)=不含稅(shui)銷售額(e)(e)(e)×6%/不含稅(shui)銷售額(e)(e)(e)×11%=54.55%

（二）選擇結論

因此，不(bu)動產租賃(lin)行業（不(bu)含住房(fang)）納稅(shui)人(ren)，在辦理公(gong)司注(zhu)冊時，如果預測公(gong)司可抵扣的進項稅(shui)額占銷(xiao)項稅(shui)額的比率高于54.55%時，選(xuan)擇(ze)一般納稅(shui)人(ren)身份對(dui)(dui)公(gong)司有(you)利；反之，選(xuan)擇(ze)小規模(mo)納稅(shui)人(ren)身份對(dui)(dui)公(gong)司有(you)利。

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