一、稅法的構成要素

稅(shui)(shui)法有哪些構(gou)(gou)成要素？稅(shui)(shui)法構(gou)(gou)成要素是(shi)稅(shui)(shui)收(shou)課(ke)征(zheng)制度構(gou)(gou)成的基(ji)本因素，具(ju)體體現在國家(jia)制定(ding)的各(ge)種(zhong)基(ji)本法中(zhong)。主(zhu)要包括納稅(shui)(shui)人(ren)、征(zheng)稅(shui)(shui)對(dui)象(xiang)、納稅(shui)(shui)地點(dian)、稅(shui)(shui)率、稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)、納稅(shui)(shui)環節、納稅(shui)(shui)期限(xian)?、違章處(chu)理等。其(qi)中(zhong)納稅(shui)(shui)人(ren)、課(ke)稅(shui)(shui)對(dui)象(xiang)、稅(shui)(shui)率三項(xiang)是(shi)一種(zhong)稅(shui)(shui)收(shou)課(ke)征(zheng)制度或(huo)一種(zhong)稅(shui)(shui)收(shou)基(ji)本構(gou)(gou)成的基(ji)本因素。

1、納稅義務人

納(na)(na)(na)稅(shui)義務人(ren)(ren)(ren)簡稱納(na)(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)，是(shi)指法律、行政法規(gui)規(gui)定直(zhi)接負有納(na)(na)(na)稅(shui)義務的(de)單位和個(ge)人(ren)(ren)(ren)，包(bao)括自然人(ren)(ren)(ren)和法人(ren)(ren)(ren)，是(shi)繳(jiao)納(na)(na)(na)稅(shui)款的(de)主體，直(zhi)接同國家的(de)稅(shui)務機關發生納(na)(na)(na)稅(shui)關系。

與納稅義(yi)務(wu)(wu)人(ren)(ren)相聯系的另(ling)一個概念是扣(kou)繳義(yi)務(wu)(wu)人(ren)(ren)，是指依照法律、行政(zheng)法規(gui)規(gui)定負(fu)有代(dai)扣(kou)代(dai)繳、代(dai)收(shou)代(dai)繳義(yi)務(wu)(wu)的單(dan)位(wei)和個人(ren)(ren)。

2、征稅對象

征稅對(dui)象(xiang)也稱(cheng)課(ke)稅對(dui)象(xiang)，是指針對(dui)什么樣的標的物進行課(ke)稅。這是劃分(fen)不同稅種、區別一種稅不同于另一種稅的主要標志(zhi)。

3、稅率

稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)是稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)規定的(de)(de)每一單位課稅(shui)(shui)(shui)對(dui)象與(yu)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)款之(zhi)間的(de)(de)比(bi)(bi)例(li)，是每種稅(shui)(shui)(shui)收基本法(fa)(fa)構成(cheng)的(de)(de)最基本要素之(zhi)一。稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)是國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)收制(zhi)度的(de)(de)核(he)心(xin)，它反映征稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)深度，體現國(guo)家(jia)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收制(zhi)度。一般來說，稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)可分為(wei)比(bi)(bi)例(li)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)、累進稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)、定額稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)三種。

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二、常見的稅法有哪些

1、全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律和有關規范性文件

稅(shui)收(shou)(shou)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)在中(zhong)華(hua)(hua)(hua)人(ren)民(min)共和(he)(he)國(guo)主權范圍(wei)內普遍(bian)適(shi)用(yong)，具有僅次于憲法(fa)(fa)(fa)的法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)效(xiao)力(li)。目(mu)前，由全(quan)國(guo)人(ren)民(min)代(dai)表(biao)大會及其常務委員會制定的稅(shui)收(shou)(shou)實體(ti)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)有：《中(zhong)華(hua)(hua)(hua)人(ren)民(min)共和(he)(he)國(guo)個人(ren)所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)(fa)》（以(yi)下簡稱(cheng)(cheng)《個人(ren)所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)(fa)》），《中(zhong)華(hua)(hua)(hua)人(ren)民(min)共和(he)(he)國(guo)企(qi)業所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)(fa)》（以(yi)下簡稱(cheng)(cheng)《企(qi)業所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)(fa)》），《中(zhong)華(hua)(hua)(hua)人(ren)民(min)共和(he)(he)國(guo)車船稅(shui)法(fa)(fa)(fa)》（以(yi)下簡稱(cheng)(cheng)《車船稅(shui)法(fa)(fa)(fa)》）；稅(shui)收(shou)(shou)程序法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)有：《中(zhong)華(hua)(hua)(hua)人(ren)民(min)共和(he)(he)國(guo)稅(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管理(li)法(fa)(fa)(fa)》（以(yi)下簡稱(cheng)(cheng)《稅(shui)收(shou)(shou)征管法(fa)(fa)(fa)》）。

全國(guo)人(ren)(ren)民代(dai)表大(da)(da)會及(ji)其(qi)常(chang)務(wu)委員(yuan)會作出(chu)的(de)規范(fan)性決(jue)議(yi)、決(jue)定(ding)以及(ji)全國(guo)人(ren)(ren)民代(dai)表大(da)(da)會常(chang)務(wu)委員(yuan)會的(de)法律解釋(shi)，同其(qi)制定(ding)的(de)法律具有同等法律效力。比如，1993年(nian)12月(yue)全國(guo)人(ren)(ren)民代(dai)表大(da)(da)會常(chang)務(wu)委員(yuan)會審議(yi)通過的(de)《關(guan)于外商投資企業和(he)外國(guo)企業適用增值稅(shui)、消費(fei)稅(shui)、營業稅(shui)等稅(shui)收暫行條例的(de)決(jue)定(ding)》。

2、國務院制定的行政法規和有關規范性文件

現行稅法絕大部分都(dou)是國務院制定的行政(zheng)法規(gui)和規(gui)范性文(wen)件(jian)。歸納起(qi)來，有以下幾種(zhong)類型(xing)：

一(yi)是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收的基本(ben)制(zhi)度(du)。根據(ju)《中華(hua)人民共和國(guo)立法法》第九條(tiao)規定(ding)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收基本(ben)制(zhi)度(du)尚未制(zhi)定(ding)法律的，全國(guo)人民代(dai)表(biao)大會(hui)及其常務委員(yuan)會(hui)有(you)權授權國(guo)務院制(zhi)定(ding)行(xing)政法規。比如，現行(xing)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)、消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)、車輛(liang)購置稅(shui)(shui)(shui)(shui)、土(tu)(tu)地(di)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)(shui)(shui)、城鎮土(tu)(tu)地(di)使(shi)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)、耕地(di)占用稅(shui)(shui)(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)、船舶噸稅(shui)(shui)(shui)(shui)、印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)(shui)、城市維護建設稅(shui)(shui)(shui)(shui)、煙葉(xie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、關稅(shui)(shui)(shui)(shui)等諸多稅(shui)(shui)(shui)(shui)種，都是(shi)國(guo)務院制(zhi)定(ding)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)收條(tiao)例。

二(er)是法律實(shi)施(shi)(shi)(shi)條例或(huo)實(shi)施(shi)(shi)(shi)細則。全國(guo)人民代表大(da)會(hui)及其常務委員會(hui)制定的(de)《個人所(suo)得稅(shui)法》、《企業(ye)所(suo)得稅(shui)法》、《車船稅(shui)法》、《稅(shui)收征管法》，由國(guo)務院制定相應(ying)的(de)實(shi)施(shi)(shi)(shi)條例或(huo)實(shi)施(shi)(shi)(shi)細則。

三是稅收的(de)(de)非(fei)基(ji)本制度。國(guo)務院(yuan)根據實際工作需要制定(ding)的(de)(de)規范性文(wen)件，包(bao)括國(guo)務院(yuan)或者國(guo)務院(yuan)辦(ban)公廳發布的(de)(de)通知、決定(ding)等。比如2006年5月國(guo)務院(yuan)辦(ban)公廳轉發建(jian)設部(bu)、財政部(bu)、國(guo)家稅務總局等部(bu)門《關(guan)于調(diao)整住房(fang)供應結構穩(wen)定(ding)住房(fang)價格意見(jian)的(de)(de)通知》（國(guo)辦(ban)發〔2006〕37號）中有(you)關(guan)房(fang)地產交易營業稅政策的(de)(de)規定(ding)。

四是對(dui)稅收(shou)行(xing)政法規具體規定所做的解(jie)釋。比如2004年(nian)2月(yue)國(guo)(guo)務院辦公廳對(dui)《〈中華人(ren)民共和(he)國(guo)(guo)城市維護建設(she)稅暫行(xing)條例(li)〉第五條解(jie)釋的復函》（國(guo)(guo)辦函〔2004〕23號）。

五是國(guo)(guo)(guo)務(wu)院所屬部門發布(bu)的，經國(guo)(guo)(guo)務(wu)院批(pi)準的規范性文件，視同(tong)國(guo)(guo)(guo)務(wu)院文件。比如(ru)2006年3月財政(zheng)部、國(guo)(guo)(guo)家(jia)稅務(wu)總(zong)局經國(guo)(guo)(guo)務(wu)院批(pi)準發布(bu)的《關于調整和完善消(xiao)費(fei)稅政(zheng)策(ce)的通知》（財稅〔2006〕33號）。