(一)工資、薪金所得;(二)勞務報(bao)酬(chou)所得;(三)稿酬所得(de);(四)特許(xu)權(quan)使用費所(suo)得;(五)經(jing)營所(suo)得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產(chan)租賃所得;(八)財產轉讓所得;(九)偶(ou)然所得。
居民(min)個人(ren)(ren)(ren)(ren)取(qu)得(de)第一項(xiang)至(zhi)(zhi)第四項(xiang)所(suo)得(de)(以下稱綜合(he)所(suo)得(de)),按納稅年(nian)度合(he)并計算(suan)個人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅;非居民(min)個人(ren)(ren)(ren)(ren)取(qu)得(de)第一項(xiang)至(zhi)(zhi)第四項(xiang)所(suo)得(de),按月或者(zhe)按次分(fen)項(xiang)計算(suan)個人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅。納稅人(ren)(ren)(ren)(ren)取(qu)得(de)第五項(xiang)至(zhi)(zhi)第九項(xiang)所(suo)得(de),依照(zhao)《中華人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)共和國個人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅法》規(gui)定分(fen)別計算(suan)個人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅。
綜(zong)合所得,適用百(bai)分(fen)之三至(zhi)百(bai)分(fen)之四十五(wu)的超(chao)額累進稅率。
經營(ying)所(suo)得,適用百分(fen)之五(wu)(wu)至百分(fen)之三(san)十五(wu)(wu)的超額累進稅率。
利息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利所得,財產(chan)租賃所得,財產(chan)轉讓所得和偶(ou)然所得,適用(yong)比例(li)稅率,稅率為(wei)百分之二十。
居民個人(ren)的綜(zong)合所(suo)得(de),以每一納(na)稅年度(du)的收入額(e)減除費用六萬元以及專(zhuan)項(xiang)扣(kou)除、專(zhuan)項(xiang)附加扣(kou)除和依法確定的其他扣(kou)除后的余額(e),為應(ying)納(na)稅所(suo)得(de)額(e)。
專項(xiang)扣除(chu),包括(kuo)居民個人按照國家(jia)規定的(de)范圍(wei)和標準(zhun)繳(jiao)納的(de)基(ji)本養(yang)老保(bao)險、基(ji)本醫療(liao)保(bao)險、失業(ye)保(bao)險等社會保(bao)險費和住房公積金(jin)等。
專(zhuan)項附(fu)加扣除(chu),包括子(zi)女(nv)教(jiao)育、繼續教(jiao)育、大病醫療、住(zhu)房貸款利息、住(zhu)房租金、贍養(yang)老人、3歲以下嬰幼兒(er)照護(hu):
1、子女(nv)教育(yu):子女(nv)接受全日(ri)制學歷教育(yu)以及學前教育(yu)(子女(nv)年滿3周歲的(de)當月至小學入學前的(de)教育(yu))的(de)納稅(shui)人每個子女(nv)每個月可以定額(e)扣除(chu)1000元。
2、繼(ji)續教育(yu)(yu):接受(shou)學(xue)(xue)歷(li)(li)(學(xue)(xue)位)繼(ji)續教育(yu)(yu)的納稅人(ren)以及接受(shou)技能人(ren)員(yuan)、專業技術人(ren)員(yuan)職業資格繼(ji)續教育(yu)(yu)的納稅人(ren)可以享受(shou)。學(xue)(xue)歷(li)(li)(學(xue)(xue)位)繼(ji)續教育(yu)(yu)每月(yue)可定額扣(kou)除400元,同一學(xue)(xue)歷(li)(li)(學(xue)(xue)位)扣(kou)除期限最長不超過(guo)48個月(yue)。
技能(neng)人(ren)員(yuan)、專業技術(shu)人(ren)員(yuan)職業資(zi)格繼續教(jiao)育納稅(shui)人(ren)在取得相(xiang)關證書(shu)的當年,定額扣(kou)除(chu)3600元,同一(yi)年度(du)(du)取得多個符合條(tiao)件證書(shu)的,比如同一(yi)年度(du)(du)同時取得CPA和稅(shui)務(wu)師,只能(neng)扣(kou)除(chu)一(yi)個3600元。
3、大(da)病醫(yi)(yi)(yi)療:納(na)稅(shui)人(ren)本(ben)(ben)人(ren)或(huo)其配偶、未成年子女(nv)發生的(de)與基本(ben)(ben)醫(yi)(yi)(yi)保相(xiang)關的(de)醫(yi)(yi)(yi)藥費(fei)支出,在扣除醫(yi)(yi)(yi)保報銷后,自付部分本(ben)(ben)年度累計超過15000元,且不超過80000元的(de)部分,準(zhun)予在計算個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)應納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)時扣除。
4、住房貸(dai)(dai)款利息:納稅(shui)人(ren)本人(ren)或其配偶單(dan)獨或共(gong)同使用商業銀行或住房公(gong)積(ji)金(jin)個人(ren)住房貸(dai)(dai)款為本人(ren)或其配偶購買的(de)在中國境內的(de)符合(he)首套住房的(de)貸(dai)(dai)款利息支(zhi)出,在實際發生貸(dai)(dai)款利息支(zhi)出的(de)年度,按照(zhao)每(mei)月(yue)1000元的(de)定額標(biao)準扣(kou)(kou)除,最長(chang)扣(kou)(kou)除期限不超過20年。
5、住房租(zu)金:納稅人在(zai)主要工作城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)沒有自有住房且發生的(de)住房租(zu)金支出(chu),可以根據(ju)租(zu)房城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)按(an)照(zhao)一定(ding)(ding)的(de)標準(zhun)定(ding)(ding)額扣(kou)除。直轄(xia)市(shi)、省會(hui)城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)、計劃單列(lie)市(shi)以及國務院確定(ding)(ding)的(de)其他城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi),扣(kou)除標準(zhun)為(wei)每(mei)(mei)月(yue)(yue)(yue)1500元。市(shi)轄(xia)區戶籍(ji)人口超(chao)過100萬的(de)城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi),扣(kou)除標準(zhun)為(wei)每(mei)(mei)月(yue)(yue)(yue)1100元;市(shi)轄(xia)區戶籍(ji)人口不超(chao)過100萬的(de)城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi),扣(kou)除標準(zhun)為(wei)每(mei)(mei)月(yue)(yue)(yue)800元。
6、贍(shan)養(yang)老人(ren):納稅人(ren)贍(shan)養(yang)60周歲(含)以上的(de)父(fu)母,或子女均已去世的(de)祖(zu)父(fu)母、外祖(zu)父(fu)母,符合獨生(sheng)子女的(de),每(mei)(mei)月(yue)定額扣除2000元;不(bu)屬于獨生(sheng)子女的(de),與其(qi)兄弟(di)姐妹分(fen)攤(tan)每(mei)(mei)月(yue)2000元的(de)扣除標準(zhun),且每(mei)(mei)人(ren)每(mei)(mei)月(yue)最多扣除1000元。
7、3歲以下(xia)嬰幼兒(er)照護:納(na)稅人照護3歲以下(xia)嬰幼兒(er)子女的支出(chu),按照每名嬰幼兒(er)每月(yue)1000元的標準定額扣除(chu)。
級數 | 全年應納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數 |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的 | 45 | 181920 |
注(zhu)1:上表所稱(cheng)全(quan)年應納(na)稅所得額(e)是(shi)指居民個人取得綜合所得以(yi)每一(yi)納(na)稅年度收入額(e)減除費用六萬元以(yi)及專(zhuan)項扣(kou)除、專(zhuan)項附(fu)加扣(kou)除和依(yi)法確定的其他扣(kou)除后(hou)的余(yu)額(e)。
注2:以上(shang)信息源自國家稅務(wu)局。
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