美(mei)國(guo)聯(lian)邦稅(shui)(shui)法(fa)所規(gui)定的(de)美(mei)國(guo)稅(shui)(shui)收(shou)居(ju)民企(qi)業(ye)，指(zhi)根據(ju)美(mei)國(guo)50個州的(de)其中一(yi)個或(huo)哥倫(lun)比亞特區的(de)法(fa)律而(er)成立，并向(xiang)各州（特區）政府(fu)注(zhu)(zhu)冊(ce)設立的(de)企(qi)業(ye)。因此，企(qi)業(ye)（包(bao)括合(he)伙(huo)制企(qi)業(ye)）只要依據(ju)美(mei)國(guo)法(fa)律在(zai)美(mei)國(guo)注(zhu)(zhu)冊(ce)設立，則為美(mei)國(guo)稅(shui)(shui)收(shou)居(ju)民企(qi)業(ye)，不(bu)論其是否在(zai)美(mei)國(guo)開展經營活動或(huo)擁(yong)有(you)財產，也不(bu)論其股權是否為美(mei)國(guo)企(qi)業(ye)或(huo)個人所有(you)。

美國稅(shui)收(shou)居民企業(ye)需就其全球收(shou)入在(zai)美國繳納(na)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)所得稅(shui)。全球收(shou)入包括(kuo)由該企業(ye)設立于美國境(jing)外(wai)(wai)的(de)(de)(de)分(fen)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)所取得的(de)(de)(de)收(shou)入（無論該分(fen)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)是否向其美國總公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)分(fen)配利(li)潤(run)）。全球收(shou)入通常不包括(kuo)該企業(ye)設立于美國境(jing)外(wai)(wai)的(de)(de)(de)子(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)所取得的(de)(de)(de)未向其分(fen)配的(de)(de)(de)利(li)潤(run)，除非該海(hai)外(wai)(wai)子(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)構成(cheng)美國稅(shui)法規定的(de)(de)(de)受控外(wai)(wai)國公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)或被動外(wai)(wai)國投資公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)并(bing)取得特定類型(xing)的(de)(de)(de)收(shou)入。

2017年稅(shui)改(gai)前美國(guo)聯邦(bang)公司(si)所(suo)得(de)(de)稅(shui)稅(shui)率采(cai)用超額(e)累(lei)進稅(shui)制度。作為2017年稅(shui)改(gai)的(de)(de)重要部分，美國(guo)聯邦(bang)公司(si)所(suo)得(de)(de)稅(shui)現為21%的(de)(de)統一比例稅(shui)率，適(shi)用2017年12月31日后所(suo)產生的(de)(de)應稅(shui)收入。

1.應納稅所得額是美(mei)國稅收(shou)居(ju)民企業(ye)(ye)取得的(de)來源于全球的(de)幾乎所(suo)有形式(shi)的(de)收(shou)入(ru)（包括經營收(shou)入(ru)、服(fu)務費(fei)、股息(xi)收(shou)入(ru)、利息(xi)收(shou)入(ru)、特(te)許權(quan)使用費(fei)收(shou)入(ru)、租金(jin)、傭金(jin)收(shou)入(ru)、處置財產收(shou)入(ru)和從合(he)伙企業(ye)(ye)取得的(de)收(shou)入(ru)等），在減(jian)去允許稅前扣除(chu)的(de)折舊額(e)(e)(e)、攤(tan)銷額(e)(e)(e)、費(fei)用、損失和其(qi)他特(te)定項目后的(de)余額(e)(e)(e)，為應(ying)納稅所(suo)得額(e)(e)(e)。

2.美國公司之間的股息收入。自2018年1月1日(ri)起，美國稅收居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)從其他美國稅收居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)取得(de)的(de)(de)股(gu)(gu)(gu)息收入(ru)的(de)(de)70%可以(yi)不(bu)計入(ru)企(qi)業(ye)(ye)應(ying)納稅所(suo)得(de)額(e)（2018年1月1日(ri)前為(wei)50%）。如(ru)果收到股(gu)(gu)(gu)息企(qi)業(ye)(ye)持有分配股(gu)(gu)(gu)息企(qi)業(ye)(ye)大于(yu)等于(yu)20%且小于(yu)80%的(de)(de)股(gu)(gu)(gu)權，則取得(de)的(de)(de)股(gu)(gu)(gu)息不(bu)計入(ru)應(ying)納稅所(suo)得(de)額(e)的(de)(de)比(bi)例可以(yi)提(ti)高至80%（2018年1月1日(ri)前為(wei)65%）。一般而言，關(guan)聯集團內（即(ji)共同(tong)持股(gu)(gu)(gu)比(bi)例為(wei)80%及(ji)以(yi)上）的(de)(de)股(gu)(gu)(gu)息分配，在不(bu)涉及(ji)其他第三方的(de)(de)情況下可以(yi)不(bu)繳納公司所(suo)得(de)稅。

3.合并納稅。美國母公(gong)司及其直(zhi)接或間接持有 80%以上股權的(de)(de)(de)美國子(zi)公(gong)司可(ke)以組成美國合(he)(he)(he)并(bing)納(na)稅(shui)集團，提(ti)交合(he)(he)(he)并(bing)的(de)(de)(de)聯邦公(gong)司所得(de)稅(shui)納(na)稅(shui)申(shen)報表。合(he)(he)(he)并(bing)納(na)稅(shui)集團內某一成員(yuan)公(gong)司的(de)(de)(de)虧損可(ke)以抵消另(ling)一成員(yuan)公(gong)司的(de)(de)(de)利潤(run)。除某些(xie)設立在墨西哥和加拿大的(de)(de)(de)子(zi)公(gong)司外，美國母公(gong)司的(de)(de)(de)境外子(zi)公(gong)司不能成為美國合(he)(he)(he)并(bing)納(na)稅(shui)集團的(de)(de)(de)成員(yuan)。

美國(guo)各州(zhou)（不征州(zhou)公司(si)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)的(de)(de)州(zhou)除外(wai)）規(gui)定了從(cong)1%至12%不等的(de)(de)州(zhou)公司(si)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)稅(shui)率。州(zhou)公司(si)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)的(de)(de)計稅(shui)依(yi)據通常為企業的(de)(de)聯邦應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額經過該州(zhou)法律規(gui)定的(de)(de)納稅(shui)調整(zheng)之后(hou)乘以(yi)一定的(de)(de)分攤比例之后(hou)得(de)(de)出。

在美國不同州的公司所得稅稅率(lv)有(you)較大差異。具體的稅率(lv)，可參(can)考以下網站：。

*以(yi)上(shang)內(nei)容(rong)(rong)源自國家稅務(wu)局，相關內(nei)容(rong)(rong)更新截至(zhi)2020年9月