美國(guo)聯邦(bang)稅法(fa)所規定的美國(guo)稅收(shou)居民企(qi)(qi)業，指根據(ju)美國(guo)50個(ge)(ge)州(zhou)的其中一個(ge)(ge)或(huo)哥倫比亞特區的法(fa)律(lv)而成立，并向各州(zhou)（特區）政府(fu)注(zhu)冊(ce)設立的企(qi)(qi)業。因此(ci)，企(qi)(qi)業（包括(kuo)合伙制企(qi)(qi)業）只要(yao)依(yi)據(ju)美國(guo)法(fa)律(lv)在(zai)美國(guo)注(zhu)冊(ce)設立，則(ze)為美國(guo)稅收(shou)居民企(qi)(qi)業，不論(lun)其是否(fou)在(zai)美國(guo)開(kai)展經(jing)營活動或(huo)擁有(you)財產，也(ye)不論(lun)其股(gu)權(quan)是否(fou)為美國(guo)企(qi)(qi)業或(huo)個(ge)(ge)人(ren)所有(you)。

美(mei)(mei)國(guo)(guo)稅收(shou)(shou)居民企業(ye)需(xu)就其全(quan)(quan)球(qiu)收(shou)(shou)入在美(mei)(mei)國(guo)(guo)繳納公(gong)(gong)司所(suo)得稅。全(quan)(quan)球(qiu)收(shou)(shou)入包括由該企業(ye)設立于(yu)(yu)美(mei)(mei)國(guo)(guo)境外的(de)分(fen)公(gong)(gong)司所(suo)取(qu)得的(de)收(shou)(shou)入（無論該分(fen)公(gong)(gong)司是(shi)否向其美(mei)(mei)國(guo)(guo)總(zong)公(gong)(gong)司分(fen)配利潤）。全(quan)(quan)球(qiu)收(shou)(shou)入通(tong)常不包括該企業(ye)設立于(yu)(yu)美(mei)(mei)國(guo)(guo)境外的(de)子(zi)公(gong)(gong)司所(suo)取(qu)得的(de)未(wei)向其分(fen)配的(de)利潤，除非該海外子(zi)公(gong)(gong)司構成美(mei)(mei)國(guo)(guo)稅法規定的(de)受控外國(guo)(guo)公(gong)(gong)司或被動外國(guo)(guo)投資公(gong)(gong)司并取(qu)得特定類型(xing)的(de)收(shou)(shou)入。

2017年稅(shui)改(gai)前美(mei)國(guo)聯邦公司(si)所得稅(shui)稅(shui)率采用(yong)超額累進(jin)稅(shui)制度。作(zuo)為2017年稅(shui)改(gai)的重要部分，美(mei)國(guo)聯邦公司(si)所得稅(shui)現為21%的統一(yi)比例稅(shui)率，適用(yong)2017年12月31日后所產(chan)生的應稅(shui)收入。

1.應納稅所得額是(shi)美國稅收(shou)(shou)居民企(qi)業取得(de)(de)的(de)(de)來源(yuan)于全球(qiu)的(de)(de)幾乎所有形(xing)式的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)（包括經營收(shou)(shou)入(ru)、服務費、股息收(shou)(shou)入(ru)、利(li)息收(shou)(shou)入(ru)、特許權(quan)使用費收(shou)(shou)入(ru)、租(zu)金、傭金收(shou)(shou)入(ru)、處(chu)置財產(chan)收(shou)(shou)入(ru)和(he)從合(he)伙(huo)企(qi)業取得(de)(de)的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)等(deng)），在減去允許稅前扣除的(de)(de)折舊額(e)、攤銷(xiao)額(e)、費用、損(sun)失(shi)和(he)其他特定項目后的(de)(de)余額(e)，為應納稅所得(de)(de)額(e)。

2.美國公司之間的股息收入。自2018年(nian)1月1日起，美國稅(shui)(shui)收(shou)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)從其他(ta)美國稅(shui)(shui)收(shou)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)取得(de)(de)的股(gu)息(xi)收(shou)入(ru)的70%可以(yi)不計(ji)入(ru)企(qi)業(ye)(ye)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)（2018年(nian)1月1日前為50%）。如果收(shou)到股(gu)息(xi)企(qi)業(ye)(ye)持(chi)有分配股(gu)息(xi)企(qi)業(ye)(ye)大(da)于(yu)等于(yu)20%且小于(yu)80%的股(gu)權，則取得(de)(de)的股(gu)息(xi)不計(ji)入(ru)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)的比例可以(yi)提高至80%（2018年(nian)1月1日前為65%）。一般而言，關聯集(ji)團內(nei)（即共同持(chi)股(gu)比例為80%及以(yi)上）的股(gu)息(xi)分配，在不涉及其他(ta)第三方的情況下可以(yi)不繳納(na)公司(si)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。

3.合并納稅。美國(guo)母公(gong)司(si)及其直接(jie)或(huo)間接(jie)持有(you) 80%以上股權的(de)(de)美國(guo)子(zi)公(gong)司(si)可以組成(cheng)(cheng)美國(guo)合(he)并(bing)納(na)稅集(ji)團(tuan)，提(ti)交合(he)并(bing)的(de)(de)聯邦公(gong)司(si)所(suo)得稅納(na)稅申報表(biao)。合(he)并(bing)納(na)稅集(ji)團(tuan)內某一(yi)成(cheng)(cheng)員(yuan)(yuan)公(gong)司(si)的(de)(de)虧(kui)損(sun)可以抵消另一(yi)成(cheng)(cheng)員(yuan)(yuan)公(gong)司(si)的(de)(de)利潤。除某些設立在墨西(xi)哥(ge)和加拿(na)大(da)的(de)(de)子(zi)公(gong)司(si)外，美國(guo)母公(gong)司(si)的(de)(de)境外子(zi)公(gong)司(si)不能成(cheng)(cheng)為美國(guo)合(he)并(bing)納(na)稅集(ji)團(tuan)的(de)(de)成(cheng)(cheng)員(yuan)(yuan)。

美國各州(zhou)(zhou)(zhou)（不征州(zhou)(zhou)(zhou)公(gong)司(si)所(suo)(suo)得(de)稅的(de)州(zhou)(zhou)(zhou)除外）規定(ding)了從1%至12%不等的(de)州(zhou)(zhou)(zhou)公(gong)司(si)所(suo)(suo)得(de)稅稅率。州(zhou)(zhou)(zhou)公(gong)司(si)所(suo)(suo)得(de)稅的(de)計(ji)稅依據(ju)通(tong)常(chang)為企業的(de)聯邦應納稅所(suo)(suo)得(de)額(e)經過該州(zhou)(zhou)(zhou)法(fa)律規定(ding)的(de)納稅調整之后(hou)乘(cheng)以(yi)一定(ding)的(de)分攤比例(li)之后(hou)得(de)出。

在美國(guo)不(bu)同州的公司所得(de)稅(shui)稅(shui)率有較大差異(yi)。具體的稅(shui)率，可參(can)考以下(xia)網站：。

*以(yi)上內(nei)(nei)容源自國(guo)家稅務局(ju)，相關內(nei)(nei)容更新截至2020年(nian)9月