一、什么是加計扣除?
加(jia)計扣除(chu)是指按照稅(shui)法規定(ding),在實(shi)際發生數額的(de)(de)基礎上,再加(jia)成一定(ding)比例,作為(wei)計算(suan)應納(na)稅(shui)所得額時的(de)(de)扣除(chu)數額的(de)(de)一種稅(shui)收(shou)優惠(hui)措施。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條,企業的下(xia)列(lie)支(zhi)出,可(ke)以在(zai)計算應納稅所得額時加(jia)計扣除:
(1)開發新技術、新產品、新工藝發生的(de)研究開發費用;
(2)安(an)置(zhi)殘疾人(ren)(ren)員及國家鼓勵安(an)置(zhi)的(de)其(qi)他就業人(ren)(ren)員所支付的(de)工資。
研發費用(yong)(yong)加(jia)計(ji)扣除是企(qi)業針對研發活(huo)動所(suo)產生的(de)費用(yong)(yong)可以享受稅(shui)前加(jia)計(ji)扣除的(de)稅(shui)收優惠政策(ce)。我們將為(wei)客戶(hu)提(ti)供系統(tong)的(de)配套服務(wu),梳理研發項目,規范賬(zhang)務(wu)處理。
二、研發費用加計扣除比例
(一)企業開展研(yan)(yan)發(fa)活動中實(shi)際發(fa)生的(de)研(yan)(yan)發(fa)費用,未形(xing)成無(wu)形(xing)資產(chan)(chan)計(ji)入當(dang)期損益(yi)的(de),在(zai)(zai)(zai)按規定據實(shi)扣除(chu)的(de)基礎(chu)上(shang),在(zai)(zai)(zai)2018年1月1日至2020年12月31日期間(jian),再(zai)按照(zhao)(zhao)實(shi)際發(fa)生額的(de)75%在(zai)(zai)(zai)稅前(qian)(qian)加(jia)計(ji)扣除(chu);形(xing)成無(wu)形(xing)資產(chan)(chan)的(de),在(zai)(zai)(zai)上(shang)述期間(jian)按照(zhao)(zhao)無(wu)形(xing)資產(chan)(chan)成本的(de)175%在(zai)(zai)(zai)稅前(qian)(qian)攤銷。(財稅〔2018〕99號(hao))
根(gen)據《財政部稅(shui)(shui)務總(zong)局關于延(yan)長(chang)部分稅(shui)(shui)收優惠政策執行(xing)期限(xian)的公告》(財政部稅(shui)(shui)務總(zong)局公告2021年第6號(hao))規定,該政策執行(xing)期限(xian)延(yan)長(chang)至(zhi)2023年12月31日。
(二)制造(zao)業企業開展研發(fa)(fa)活動中(zhong)實(shi)際發(fa)(fa)生的(de)研發(fa)(fa)費用,未形成(cheng)無形資(zi)產計入當期損(sun)益的(de),在按(an)(an)(an)規(gui)定據實(shi)扣除(chu)的(de)基礎上(shang),自2021年1月1日起(qi),再按(an)(an)(an)照實(shi)際發(fa)(fa)生額(e)的(de)100%在稅(shui)前加計扣除(chu);形成(cheng)無形資(zi)產的(de),自2021年1月1日起(qi),按(an)(an)(an)照無形資(zi)產成(cheng)本(ben)的(de)200%在稅(shui)前攤銷。(財政(zheng)部稅(shui)務總(zong)局公告(gao)2021年第13號)
(三(san))科(ke)(ke)技型中小企業開展研發(fa)活動(dong)中實(shi)際(ji)(ji)發(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)研發(fa)費(fei)用,未(wei)形(xing)(xing)成(cheng)無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)計入(ru)當期損益的(de)(de)(de),在(zai)按規(gui)定據實(shi)扣(kou)除的(de)(de)(de)基礎(chu)上(shang),自(zi)2022年(nian)(nian)1月1日(ri)起,再按照實(shi)際(ji)(ji)發(fa)生(sheng)額的(de)(de)(de)100%在(zai)稅(shui)前(qian)加計扣(kou)除;形(xing)(xing)成(cheng)無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)的(de)(de)(de),自(zi)2022年(nian)(nian)1月1日(ri)起,按照無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)成(cheng)本的(de)(de)(de)200%在(zai)稅(shui)前(qian)攤(tan)銷。(財政部(bu)稅(shui)務總局科(ke)(ke)技部(bu)公(gong)告2022年(nian)(nian)第16號)
三、適用加計扣除的主體
1、非限定行業。
2、財務核算健全。
3、查賬征收且能夠準確歸(gui)集研發費用。
4、居民企業。
四、不適用加計扣除政策的行業
1、煙草制造業。
2、住宿和餐飲業。
3、批發和零售業。
4、房地產業。
5、租賃(lin)和商務服務業。
6、娛樂業。
7、財政(zheng)部和國(guo)家稅務總局(ju)規定的(de)其他行業。