高新技術企業是什么

高(gao)(gao)新技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)企(qi)業(ye)是(shi)由國家科(ke)技(ji)(ji)(ji)部組織對企(qi)業(ye)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)創(chuang)新及(ji)成(cheng)(cheng)果(guo)轉化(hua)能力評(ping)價的一(yi)種資質認定(ding)，根據科(ke)技(ji)(ji)(ji)部、財政部、國家稅務總局關于(yu)修訂印發(fa)《高(gao)(gao)新技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)企(qi)業(ye)認定(ding)管(guan)理辦(ban)法》的通知(zhi)：高(gao)(gao)新技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)企(qi)業(ye)是(shi)指(zhi)在(zai)(zai)《國家重點支持(chi)(chi)的高(gao)(gao)新技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)領域》內(nei)(nei)，持(chi)(chi)續進行研究開發(fa)與(yu)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)成(cheng)(cheng)果(guo)轉化(hua)，形成(cheng)(cheng)企(qi)業(ye)核心自(zi)主(zhu)知(zhi)識產(chan)權(quan)，并(bing)以(yi)此為基(ji)礎開展經營活動，在(zai)(zai)中(zhong)國境內(nei)(nei)（不(bu)包括港、澳(ao)、臺(tai)地區）注冊的居(ju)民(min)企(qi)業(ye)。

高新技術企業認定條件

（一(yi)）企業申請認定時須注冊成立一(yi)年以上；

（二）企(qi)業通過(guo)自主(zhu)研(yan)發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主(zhu)要(yao)產品（服(fu)務）在技術上發揮核心支持作(zuo)用的(de)知識產權(quan)的(de)所有權(quan)；

（三）對企業主要(yao)產品（服務）發揮核心支(zhi)持(chi)作用(yong)的(de)技術屬于(yu)《國家重點(dian)支(zhi)持(chi)的(de)高(gao)新技術領域》規(gui)定的(de)范圍；

（四）企業從事(shi)研發(fa)和相關技(ji)術創新活動的(de)科(ke)技(ji)人員占企業當年職工(gong)總數的(de)比例不低(di)于10%；

（五）企業(ye)近三(san)個會(hui)計(ji)年(nian)度（實(shi)際(ji)經營期不(bu)滿三(san)年(nian)的(de)按實(shi)際(ji)經營時間計(ji)算，下同(tong)）的(de)研(yan)究開發費(fei)用總額占同(tong)期銷售收入總額的(de)比例符合如(ru)下要求：

1. 最近(jin)一年銷售收入小于5,000萬(wan)元（含(han)）的企業，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(ye)，比(bi)例不低于4%；

3. 最近一年銷售收(shou)入在2億元以上的企業，比例(li)不低于(yu)3%。

其中，企業在中國境內發生的(de)研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的(de)比例不低(di)于60%；

（六）近一年(nian)高新技術產品（服務(wu)）收入(ru)占企業(ye)同期總(zong)收入(ru)的比例不(bu)低于(yu)60%；

（七）企業創新能(neng)力評價應達到相(xiang)應要求；

（八）企業申請認定前一(yi)年(nian)內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

高新技術企業評分標準

國家高新技術企業的認定主要通過考察企業的創新能力來進行評分，其創新能力從企業的知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行具體評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求(qiu)。

知識產權

包括企(qi)業的發明(ming)、實用新型和軟著，主(zhu)要考(kao)察這些技(ji)術的先進(jin)程度和對主(zhu)要產(chan)品（服務(wu)）在技(ji)術上發揮的核心(xin)支持(chi)作用水平。

科技成果轉化能力

考核(he)企(qi)業近三(san)年(nian)的(de)(de)科研項目(mu)，主要體現在RD研發表格和提供的(de)(de)相關證明材料上(shang)，判(pan)斷能力強(qiang)弱的(de)(de)依據為(wei)產品、服務、樣品、樣機(ji)四項指標。

研究開發組織管理水平

考核研(yan)發(fa)組織是否建立管(guan)理制(zhi)度(du)、研(yan)發(fa)投入(ru)核算體(ti)系(xi)、相(xiang)應的科研(yan)條件、激勵獎勵制(zhi)度(du)、科技人員培養(yang)進修、研(yan)發(fa)費用輔助(zhu)賬等功(gong)能(neng)。

企業成長性

由(you)財務專家選取企(qi)業(ye)凈資產增(zeng)長(chang)率、銷售收入增(zeng)長(chang)率等指標對企(qi)業(ye)成長(chang)性進行評價，企(qi)業(ye)實際(ji)(ji)經營期不滿三年的(de)按實際(ji)(ji)經營時間(jian)計算。

國家重點支持的高新技術領域

電子信息技術

包括軟件、微電子技(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)、計算(suan)機(ji)及網絡技(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)、通(tong)信(xin)技(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)、廣(guang)播電視技(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)、新型(xing)電子元器件、信(xin)息安全技(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)和指南(nan)交通(tong)技(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)。

生物與新醫藥技術

包(bao)括醫藥(yao)生物(wu)技(ji)(ji)(ji)(ji)術(shu)、中藥(yao)/天然藥(yao)物(wu)、化學藥(yao)、新(xin)劑型及(ji)制劑技(ji)(ji)(ji)(ji)術(shu)、醫療儀(yi)器技(ji)(ji)(ji)(ji)術(shu)/設備與(yu)醫學專用軟(ruan)件、輕工和(he)化工生物(wu)技(ji)(ji)(ji)(ji)術(shu)和(he)現代農業技(ji)(ji)(ji)(ji)術(shu)。

航空航天技術

包括民用(yong)(yong)飛(fei)機技術、空(kong)中管制系統、新一代(dai)民用(yong)(yong)航空(kong)運(yun)行保障系統、衛星(xing)通(tong)信(xin)應(ying)用(yong)(yong)系統和衛星(xing)導航應(ying)用(yong)(yong)服務系統。

新材料技術

包括金屬材料(liao)、無機非金屬材料(liao)、高分(fen)子材料(liao)、生(sheng)物醫用(yong)材料(liao)和精細(xi)化學品(pin)。

高技術服務業

包括共性技術、現(xian)代(dai)物流(liu)、集成電路(lu)、文化創意產業支(zhi)撐技術、技術咨詢服務、生(sheng)物醫(yi)藥技術、工業設計(ji)等領域。

新能源及節能技術

包(bao)括可再生清(qing)潔能(neng)(neng)源技術、核(he)能(neng)(neng)及氫能(neng)(neng)、新(xin)型高效能(neng)(neng)量轉換與儲存技術、高效節能(neng)(neng)技術。

資源與環境技術

水(shui)污染(ran)控(kong)制(zhi)技術(shu)(shu)、大氣污染(ran)控(kong)制(zhi)技術(shu)(shu)、固體(ti)廢棄(qi)物(wu)的(de)處理與(yu)(yu)綜合利用(yong)技術(shu)(shu)、環境監測技術(shu)(shu)、生(sheng)態環境建設與(yu)(yu)保護技術(shu)(shu)、清潔生(sheng)產(chan)與(yu)(yu)循環經濟(ji)技術(shu)(shu)、資源高(gao)效開(kai)發與(yu)(yu)綜合利用(yong)技術(shu)(shu)。

先進制造與自動化

包括工業生產過(guo)程控制系統、高性(xing)能/智(zhi)能化(hua)儀(yi)器儀(yi)表、先(xian)進制造技(ji)術、新型機械、電力系統信息(xi)化(hua)與自動化(hua)技(ji)術、汽車行業相關(guan)技(ji)術。

高新技術企業稅收優惠政策

減按15%稅率征收企業所得稅

《中華人民(min)共(gong)和國(guo)企業所(suo)得(de)稅(shui)法》第二十八條第二款(kuan)規定(ding)，國(guo)家需要重(zhong)點扶持的高新(xin)技術企業，減(jian)按15％的稅(shui)率征收企業所(suo)得(de)稅(shui)。

延長虧損結轉年限

根據《關于(yu)延(yan)長(chang)(chang)高新(xin)技術(shu)(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和科(ke)技型中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)(ye)虧損(sun)結轉(zhuan)年(nian)(nian)限的通知》規定，自2018年(nian)(nian)1月1日起，當(dang)年(nian)(nian)具備(bei)高新(xin)技術(shu)(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)或(huo)科(ke)技型中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)(ye)資格(ge)的企(qi)(qi)業(ye)(ye)，其具備(bei)資格(ge)年(nian)(nian)度之前(qian)5個年(nian)(nian)度發生的尚未彌補完(wan)的虧損(sun)，準予結轉(zhuan)以后(hou)年(nian)(nian)度彌補，最長(chang)(chang)結轉(zhuan)年(nian)(nian)限由(you)5年(nian)(nian)延(yan)長(chang)(chang)至10年(nian)(nian)。

技術轉讓所得企業所得稅減免

《中華(hua)人民共和國企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法實施條例》第九十條規定，企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法第二十七(qi)條第四項所(suo)(suo)(suo)稱(cheng)符合條件的技術(shu)轉讓所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)免(mian)征、減(jian)征企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)，是指一個納稅(shui)(shui)年度內，居(ju)民企(qi)業技術(shu)轉讓所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)不超(chao)過500萬元的部分，免(mian)征企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)；超(chao)過500萬元的部分，減(jian)半(ban)征收企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。

研發費用加計扣除

《財政部 稅(shui)(shui)務總局 科技部關(guan)于(yu)提高研(yan)(yan)究開(kai)發(fa)費用稅(shui)(shui)前加計扣除比例的通(tong)知》規定，企業開(kai)展研(yan)(yan)發(fa)活(huo)動中(zhong)實際(ji)發(fa)生的研(yan)(yan)發(fa)費用，未形(xing)(xing)成(cheng)無(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)計入當期損益的，在按(an)規定據(ju)實扣除的基礎(chu)上(shang)，在2018年1月(yue)1日至2020年12月(yue)31日期間，再按(an)照實際(ji)發(fa)生額(e)的75%在稅(shui)(shui)前加計扣除；形(xing)(xing)成(cheng)無(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)的，在上(shang)述(shu)期間按(an)照無(wu)(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)成(cheng)本的175%在稅(shui)(shui)前攤銷。

高新企業賬務處理

收入賬戶的設置

除了設“主營業務收入”科目外，還應設置“高新技術產品銷售收入”、“技術轉讓收入”、“技術承包收入”、“技術服務收入”、“接受委托科研收入”五個二級科目。分別用于核算符合《國(guo)家(jia)重(zhong)點支(zhi)持(chi)的(de)高新技術領域》中規定的(de)各項(xiang)收入(ru)。

成本賬戶的設置

除了設“主營業務成本”科目外，還應設置“高新技術產品銷售成本”、“技術轉讓成本”、“技術承包成本”、“技術服務成本”、“接受委托科研成本”五個二級科目。分別用(yong)于核算(suan)符合《國家(jia)重點支持的高新(xin)技術領(ling)域》中規(gui)定(ding)的各項成本。

生產成本科目的設置

按(an)不同(tong)的(de)(de)成本核(he)算方法在“生產(chan)成本”下(xia)二(er)級科(ke)目(mu)(mu)：品(pin)種法或分(fen)步(bu)法的(de)(de)，設產(chan)品(pin)名稱或產(chan)品(pin)大類(lei)名稱；訂單法的(de)(de)，設客戶或項目(mu)(mu)名稱。并在以上科(ke)目(mu)(mu)設直接材(cai)料、直接人工和制(zhi)造費用三個二(er)級科(ke)目(mu)(mu)。

研究開發費用的歸集

高新技術研(yan)究(jiu)開(kai)發(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)的歸集應啟(qi)用(yong)(yong)“成本類”中的“研(yan)發(fa)支(zhi)出(chu)”科目(mu)進(jin)行過(guo)渡性核算。研(yan)究(jiu)開(kai)發(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)應分(fen)為(wei)資本化(hua)支(zhi)出(chu)和(he)費(fei)(fei)用(yong)(yong)化(hua)支(zhi)出(chu)，按立項書上的項目(mu)設“研(yan)發(fa)支(zhi)出(chu)—RD名稱-XX資本化(hua)支(zhi)出(chu)”和(he)“研(yan)發(fa)支(zhi)出(chu)—RD名稱XX費(fei)(fei)用(yong)(yong)化(hua)支(zhi)出(chu)”二級和(he)三級科目(mu)。