一、什么是增值稅

增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)是(shi)以商品（含(han)應(ying)稅(shui)(shui)勞(lao)務(wu)(wu)）在流轉過程中(zhong)(zhong)產生的增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)額(e)作為(wei)計稅(shui)(shui)依據而征(zheng)(zheng)收的一種流轉稅(shui)(shui)。從(cong)計稅(shui)(shui)原理(li)上說，增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)是(shi)對商品生產、流通、勞(lao)務(wu)(wu)服(fu)務(wu)(wu)中(zhong)(zhong)多個環節的新增(zeng)(zeng)價值(zhi)(zhi)或商品的附加值(zhi)(zhi)征(zheng)(zheng)收的一種流轉稅(shui)(shui)。實行價外稅(shui)(shui)，也就是(shi)由(you)消費者負擔，有增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)才(cai)征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)沒增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)不征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)。

增值稅(shui)(shui)是對銷(xiao)售貨物或者提供(gong)加工(gong)、修理修配(pei)勞務以及進口(kou)貨物的(de)(de)單位和個(ge)(ge)人就其(qi)實現的(de)(de)增值額征(zheng)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)一(yi)個(ge)(ge)稅(shui)(shui)種。增值稅(shui)(shui)已經成為中國(guo)最(zui)主要(yao)的(de)(de)稅(shui)(shui)種之一(yi)，增值稅(shui)(shui)的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入(ru)占中國(guo)全(quan)部(bu)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)60%以上，是最(zui)大的(de)(de)稅(shui)(shui)種。增值稅(shui)(shui)由國(guo)家稅(shui)(shui)務局負責征(zheng)收(shou)(shou)(shou)，稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)中50%為中央財政(zheng)收(shou)(shou)(shou)入(ru)，50%為地方收(shou)(shou)(shou)入(ru)。進口(kou)環節的(de)(de)增值稅(shui)(shui)由海關負責征(zheng)收(shou)(shou)(shou)，稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)全(quan)部(bu)為中央財政(zheng)收(shou)(shou)(shou)入(ru)。

該圖片由注冊用戶"中華小當家"提供，版權聲明反饋

二、增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸(shu)、管(guan)道(dao)運輸(shu)。現代服(fu)(fu)務(wu)業包括：研發和技術(shu)服(fu)(fu)務(wu)、信(xin)息技術(shu)服(fu)(fu)務(wu)、文化創(chuang)意服(fu)(fu)務(wu)、物流輔助服(fu)(fu)務(wu)、有形動(dong)產租賃服(fu)(fu)務(wu)、鑒證(zheng)咨詢(xun)服(fu)(fu)務(wu)。

根據上(shang)海試點的(de)經驗，改(gai)革之后企業的(de)稅(shui)負(fu)有所降低(di)。營業稅(shui)是按收入全額(e)計算繳納稅(shui)金的(de)，改(gai)成(cheng)增值稅(shui)之后，可(ke)以(yi)扣除一些成(cheng)本及費(fei)用，實際上(shang)可(ke)以(yi)降低(di)稅(shui)負(fu)。

改革試(shi)點行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)總體(ti)稅(shui)(shui)負(fu)不增(zeng)(zeng)加(jia)或(huo)略(lve)有下降(jiang)。對(dui)現行(xing)(xing)征(zheng)收(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)而言，無論在上海(hai)還是其他(ta)地區，由(you)于向試(shi)點納稅(shui)(shui)人購(gou)買(mai)應(ying)稅(shui)(shui)服務的進(jin)項稅(shui)(shui)額可以得到抵(di)扣(kou)，稅(shui)(shui)負(fu)也將相應(ying)下降(jiang)。12萬戶試(shi)點企業(ye)(ye)(ye)(ye)中，對(dui)3.5萬戶一般納稅(shui)(shui)人而言，由(you)于引入增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)抵(di)扣(kou)，與原(yuan)營業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)全額征(zheng)收(shou)相比，稅(shui)(shui)負(fu)會有所減少甚(shen)至(zhi)大幅降(jiang)低;對(dui)8.5萬戶小規模納稅(shui)(shui)人而言，營業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)改增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)后，實行(xing)(xing)3%的征(zheng)收(shou)率(lv)，較原(yuan)先營業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)率(lv)要低2個百(bai)分點。改革的確存在個別企業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)負(fu)增(zeng)(zeng)加(jia)的情況。

2、營業稅改征增值稅后稅率是多少

新(xin)增(zeng)兩(liang)檔(dang)按照(zhao)試(shi)點(dian)行(xing)(xing)業(ye)營(ying)業(ye)稅(shui)實際稅(shui)負測算，陸路(lu)運(yun)輸(shu)、水(shui)(shui)路(lu)運(yun)輸(shu)、航(hang)空運(yun)輸(shu)等交(jiao)通運(yun)輸(shu)業(ye)轉換(huan)的增(zeng)值稅(shui)稅(shui)率(lv)水(shui)(shui)平基本在(zai)11%-15%之間，研發和(he)技術服務、信息技術、文化創意、物(wu)流(liu)輔(fu)助、鑒證(zheng)咨詢服務等現代服務業(ye)基本在(zai)6%-10%之間。為(wei)使試(shi)點(dian)行(xing)(xing)業(ye)總體(ti)稅(shui)負不增(zeng)加，改革試(shi)點(dian)選擇了(le)11%和(he)6%兩(liang)檔(dang)低稅(shui)率(lv)，分(fen)別適用于交(jiao)通運(yun)輸(shu)業(ye)和(he)部分(fen)現代服務業(ye)。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%

廣(guang)告服務，指的(de)是利用圖書、報(bao)紙、雜志、廣(guang)播、電視、電影、幻燈(deng)、路(lu)牌、招貼、櫥窗、霓(ni)虹燈(deng)、燈(deng)箱、互聯網(wang)等各種形式作(zuo)為(wei)客戶的(de)商品(pin)、經營服務項(xiang)目(mu)、文(wen)體節目(mu)或者是通告、聲(sheng)明(ming)等委托事(shi)項(xiang)進行宣傳以(yi)及提(ti)供相關服務的(de)業務活動(dong)。包括廣(guang)告的(de)策劃、設計、制作(zuo)、發布、播映、宣傳、展示等。

三、營業稅和增值稅的區別

1、征稅范圍和稅率不同

增值稅是價外稅，主要針對我(wo)國(guo)境內銷售商品和提(ti)供(gong)修理(li)修配勞務而(er)征收(shou)，一般納(na)稅人(ren)稅率(lv)為(wei)17%，小規模(mo)納(na)稅人(ren)的征收(shou)率(lv)為(wei)3%。

營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)是針對提供應稅(shui)(shui)勞務(wu)、銷(xiao)售(shou)不動(dong)產、轉讓無(wu)形資(zi)產等征(zheng)收的一種稅(shui)(shui)，不同行業(ye)、不同的服務(wu)征(zheng)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率不同。

稅改(gai)前建(jian)筑(zhu)業按3%的稅率(lv)征(zheng)收營業稅，稅改(gai)后(hou)將按照(zhao)11%的稅率(lv)征(zheng)收增值稅，同時采購(gou)的原材(cai)料(liao)等成本可(ke)按17%的進項稅額抵扣(kou)。

2、計稅依據不同

營業稅作為(wei)價內稅，其(qi)計稅方式較為(wei)簡單，應納稅額=營業額x稅率。

而實施“營改(gai)增”政策后，建筑業一改(gai)之前總分包差額計算營業稅(shui)的方式(shi)，改(gai)按增值稅(shui)相關法律規(gui)定進行繳稅(shui)。

增值(zhi)稅(shui)是價外(wai)稅(shui)，計稅(shui)方式有一(yi)般(ban)計稅(shui)法和(he)簡易計稅(shui)法。建筑業原則上適用(yong)于(yu)一(yi)般(ban)增值(zhi)稅(shui)，應(ying)納增值(zhi)稅(shui)額(e)=銷項稅(shui)額(e)-進項稅(shui)額(e)。

增值稅(shui)下，建筑業企購進貨(huo)物(wu)的進項稅(shui)額(e)(e)不計(ji)入成本費用(yong)，營業收入不含(han)應納(na)稅(shui)額(e)(e);應納(na)稅(shui)額(e)(e)也不計(ji)人(ren)當期損益。即采購業務所產生的進項稅(shui)額(e)(e)和應納(na)稅(shui)額(e)(e)都由銷項稅(shui)額(e)(e)彌補而不列入利潤(run)核算體(ti)系。

我國增(zeng)(zeng)值(zhi)稅的征收管(guan)理(li)實施嚴格的“以票(piao)管(guan)稅”，一旦開具增(zeng)(zeng)值(zhi)稅專用發票(piao)，銷項稅額(e)的納稅義務(wu)即刻開始，相對地，進項稅額(e)卻常常沒有取得(de)發票(piao)或(huo)者因取得(de)的發票(piao)不合(he)格等(deng)無(wu)法抵扣(kou)，因此(ci)，企業繳納的增(zeng)(zeng)值(zhi)稅與(yu)實際增(zeng)(zeng)值(zhi)部分的應繳稅額(e)存在不對等(deng)情(qing)況。

3、主管稅務機關不同

增值稅主要由財政(zheng)部、國稅局(ju)統一管理，國家對(dui)增(zeng)值稅有著相(xiang)對(dui)嚴(yan)謹的增(zeng)值稅發票管理制度；而營業稅則屬于地(di)方稅，由地(di)方稅務機關負責征收和催繳。