【小微(wei)企業(ye)(ye)所得(de)稅優惠(hui)政策】小微(wei)企業(ye)(ye)所得(de)稅多少 小微(wei)企業(ye)(ye)所得(de)稅計算

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現(xian)代(dai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)有(you)利(li)于最大限度(du)實現(xian)財(cai)務(wu)目標，在不違反政策、法規的前提下(xia)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)籌(chou)(chou)資(zi)、投資(zi)、經營(ying)等(deng)(deng)方(fang)面(mian)活動，乃至生產經營(ying)、利(li)潤(run)分配等(deng)(deng)環節的業(ye)(ye)務(wu)進行(xing)事先策劃(hua)，制(zhi)定一整套(tao)最優納(na)稅(shui)(shui)操作方(fang)案，盡(jin)可能為企(qi)(qi)業(ye)(ye)減輕(qing)稅(shui)(shui)負，實現(xian)企(qi)(qi)業(ye)(ye)利(li)潤(run)最大化。成(cheng)功企(qi)(qi)業(ye)(ye)不僅懂(dong)得(de)如何利(li)用籌(chou)(chou)劃(hua)贏取利(li)潤(run)，更懂(dong)得(de)如何利(li)用籌(chou)(chou)劃(hua)合理避(bi)稅(shui)(shui)，在互聯網(wang)時代(dai)背景下(xia)不僅懂(dong)得(de)如何利(li)用信(xin)息化工具籌(chou)(chou)劃(hua)企(qi)(qi)業(ye)(ye)經營(ying)活動、更懂(dong)得(de)籌(chou)(chou)劃(hua)企(qi)(qi)業(ye)(ye)成(cheng)長未來，不同緯(wei)度(du)的籌(chou)(chou)劃(hua)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)經濟效益增長、財(cai)務(wu)管理規范、市場競(jing)爭力和納(na)稅(shui)(shui)意識的增強等(deng)(deng)多方(fang)面(mian)產生重要(yao)影響(xiang)。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企(qi)業(ye)的(de)資產總(zong)額(e)不超過1000萬元;二是從業人數，工業企業從業人數不超(chao)過100人，其他企業(ye)從業(ye)人數不超過(guo)80人;三是稅(shui)收指標，年度應納稅(shui)所得額(e)不超過30萬元。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號(hao)文件的主(zhu)要內容是(shi)：自2015年(nian)1月(yue)1日至2017年(nian)12月31日，對年應納稅所得額低于(yu)20萬(wan)元(含(han)20萬元)的(de)小(xiao)型(xing)微利企業，其所(suo)得減按50%計入應納稅所得(de)額，按20%的稅率繳納(na)企業所得稅。

同(tong)時文件明確(que)(que)：小型微利企(qi)業(ye)(ye)標準(zhun)中(zhong)的(de)從(cong)業(ye)(ye)人數包(bao)括與(yu)企(qi)業(ye)(ye)建立勞動(dong)關(guan)系的(de)職工人數和(he)企(qi)業(ye)(ye)接(jie)受的(de)勞務派(pai)遣用工人數。從(cong)業(ye)(ye)人數和(he)資(zi)產總(zong)額指標，應按企(qi)業(ye)(ye)全年的(de)季度(du)平(ping)均(jun)值確(que)(que)定。具體計算(suan)公式如下：

季度平均值=(季(ji)初值+季(ji)末值)÷2

全年季度平均值=全年各(ge)季度平均值之(zhi)和÷4

年(nian)度(du)中間開(kai)業或者終(zhong)止經營活動的，以其實(shi)際經營期作(zuo)為一個納稅年(nian)度(du)確定上述(shu)相(xiang)關(guan)指標。

國家稅務總局公告2015年第17號的(de)主(zhu)要內容是(shi)：符合規定(ding)條(tiao)件的(de)小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企業(ye)，無論(lun)采取(qu)查(cha)賬(zhang)征收(shou)還是(shi)核定(ding)征收(shou)方式(shi)，均(jun)可(ke)享受小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)優(you)惠政策。小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企業(ye)在季(ji)度(du)、月份預繳企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)時，可(ke)以自行享受小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)優(you)惠政策，無須稅(shui)務機關(guan)審核批準。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬(wan)元以下擴大到20萬元以(yi)下，進一步加大了優(you)惠(hui)力度(舉個簡單的例子，A企(qi)業符合(he)小微企(qi)業條件，2014年應納稅所(suo)得額20萬，按法律規定可以享受20%的優惠(hui)稅(shui)率，應納稅(shui)額為4萬元，減免稅額1萬元。2015年應納(na)稅所得額仍為20萬，按新(xin)政策其所得減按50%計入應納稅(shui)所得額(e)，按20%的稅(shui)(shui)率繳納企(qi)業所得稅(shui)(shui)，即應納稅(shui)(shui)額(e)為2萬元，減免稅(shui)額3萬元，優惠(hui)幅度大(da)(da)大(da)(da)增(zeng)加);二是從業(ye)人數和資產(chan)總額由按(an)月度平(ping)均(jun)值改為按(an)季度平(ping)均(jun)值來確定，簡(jian)化了計算(suan)方法(fa);三是小型微利(li)企業(ye)(ye)在預繳和匯算清繳時(shi)通過填寫企業(ye)(ye)所(suo)得稅納(na)稅申報表“從(cong)業(ye)(ye)人(ren)數、資產總額”等(deng)欄次履行備(bei)案手續，不再另行專門(men)備(bei)案。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答：符合規定條件的小(xiao)型微利(li)企(qi)(qi)業(ye)在(zai)季度、月份(fen)預(yu)(yu)繳(jiao)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)時，可(ke)以自(zi)行享(xiang)受小(xiao)型微利(li)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)優惠政策(ce)，無(wu)須(xu)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關審(shen)核批(pi)準。小(xiao)型微利(li)企(qi)(qi)業(ye)在(zai)預(yu)(yu)繳(jiao)和匯算清繳(jiao)時通過填寫(xie)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報表(biao)“從業(ye)人(ren)數、資產(chan)總額”等欄次履行備案(an)(an)手續，不再另(ling)行專(zhuan)門備案(an)(an)。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實行查賬征(zheng)收的(de)小型(xing)微(wei)利企(qi)業(ye)，上年度符合(he)小型(xing)微(wei)利企(qi)業(ye)條件，且(qie)上年度應納(na)稅所得額不超過(guo)20萬元(含20萬(wan)元)的，如(ru)果預繳方式為按(an)實際利潤額(e)預繳，累計實際利潤額(e)不超過(guo)20萬元的，可(ke)以享(xiang)受小型微利(li)企業所得稅優惠政(zheng)策;超過(guo)20萬元的(de)，應(ying)(ying)停止享受(shou)減(jian)半征稅(shui)政策。如果(guo)是(shi)按上年度應(ying)(ying)納稅(shui)所得額的(de)季度(或月(yue)份)平均額預繳企業所(suo)得稅(shui)的，可(ke)以(yi)享受(shou)小型微利企業減半征稅(shui)政策(ce)。

(2)實(shi)行核(he)定征收的小型微利(li)企業，有定率征稅(shui)、定額征稅(shui)二(er)種(zhong)方式。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬(wan)元)的，本年度預繳企(qi)業所得稅時，累(lei)計應納稅所得額(e)不超過20萬元的，可(ke)以享受優惠(hui)政策;超過(guo)20萬元的，不享受減(jian)半征稅(shui)政(zheng)策。

采用定額征稅(shui)方式(shi)的(de)小微企業，由當地主管稅(shui)務機關按照新的(de)優惠政策(ce)規(gui)定相應調減定額后，繼續(xu)采取定額征稅(shui)辦法。

(3)本年度新辦的小型微(wei)利(li)企業，在預(yu)繳企業所得(de)稅時，凡累計實際利(li)潤額或應納稅所得(de)額不超過20萬元的，可以(yi)享受(shou)減半征稅政策(ce);超(chao)過(guo)20萬(wan)元的(de)，應停止享受減(jian)半征稅政策(ce)。

(4)上(shang)一年度(du)不(bu)符合小微(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)條件(jian)，本(ben)(ben)年度(du)預(yu)計(ji)可(ke)能符合的(de)，季(ji)度(du)預(yu)繳(jiao)時可(ke)以享受(shou)優惠政策。即為擴(kuo)大小型微(wei)利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)優惠政策覆(fu)蓋面，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)預(yu)繳(jiao)享受(shou)小微(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)優惠政策的(de)門(men)檻(jian)進一步(bu)降低。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)根(gen)據本(ben)(ben)年度(du)生產經營情況，預(yu)計(ji)本(ben)(ben)年度(du)符合小型微(wei)利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)條件(jian)的(de)，在(zai)季(ji)度(du)(月份)預繳企業(ye)所(suo)得(de)稅時(shi)，可以(yi)享受(shou)小型微利企業(ye)所(suo)得(de)稅優惠政(zheng)策。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為便于納稅(shui)人享受稅(shui)收優惠，根據國家稅(shui)務總局公告第(di)三條規定，對于查(cha)賬征稅(shui)和定率征稅(shui)企業(ye)，需要判斷其(qi)上一年度是否(fou)符(fu)合(he)小型(xing)微利企業(ye)條件。

2015年4月(yue)份(fen)預(yu)繳第1季度所得稅時，由(you)于(yu)2014年度(du)匯(hui)算清繳尚(shang)未結束，可以依據企(qi)業2013年度(du)匯算(suan)清(qing)繳(jiao)是否符(fu)合(he)小型微利企業條件進(jin)行判(pan)斷。以后年度(du)，以此(ci)類推(tui)。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅(shui)函(han)[2008]650號)的(de)規定，小型微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)(ye)是指企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)全(quan)部生(sheng)產經營活動產生(sheng)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)均(jun)負有(you)我國企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)納稅(shui)義務的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)。非居(ju)民企(qi)(qi)業(ye)(ye)因僅就(jiu)來源于我國所(suo)(suo)得(de)(de)負有(you)我國納稅(shui)義務，所(suo)(suo)以不適用(yong)小型微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)(ye)減(jian)按20%稅(shui)率征收企業所得稅(shui)的政策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規(gui)定(ding)，上年度認(ren)定(ding)為小型微(wei)利企業(ye)的，其二(er)級(ji)分(fen)支(zhi)機構不就地(di)分(fen)攤繳(jiao)納企業(ye)所得稅。