【小微企(qi)業所得稅優惠(hui)政策(ce)】小微企(qi)業所得稅多少 小微企(qi)業所得稅計算

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現(xian)代企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)稅務籌(chou)劃有利于最(zui)(zui)大限(xian)度實現(xian)財務目標(biao)，在(zai)不違反政策(ce)、法規的(de)前提下對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)籌(chou)資、投資、經(jing)營等方(fang)面活動，乃至(zhi)生(sheng)產經(jing)營、利潤分配等環(huan)節的(de)業(ye)(ye)務進行事先策(ce)劃，制定一整(zheng)套最(zui)(zui)優納稅操作方(fang)案，盡可能為企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)減輕稅負(fu)，實現(xian)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)利潤最(zui)(zui)大化(hua)。成功企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)不僅懂得(de)如何利用籌(chou)劃贏取(qu)利潤，更懂得(de)如何利用籌(chou)劃合理(li)避稅，在(zai)互聯(lian)網(wang)時代背景下不僅懂得(de)如何利用信息化(hua)工具籌(chou)劃企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)營活動、更懂得(de)籌(chou)劃企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)成長未來，不同緯度的(de)籌(chou)劃對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)濟效益增長、財務管理(li)規范(fan)、市場競爭力(li)和(he)納稅意識的(de)增強等多方(fang)面產生(sheng)重要影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元(yuan)，其他企業(ye)的資(zi)產總額不超(chao)過1000萬元;二(er)是從(cong)業(ye)(ye)人(ren)數(shu)，工業(ye)(ye)企業(ye)(ye)從(cong)業(ye)(ye)人(ren)數(shu)不超過(guo)100人，其他企業從業人數不(bu)超過80人;三是稅(shui)收指標，年度應納稅(shui)所得額不(bu)超過(guo)30萬元(yuan)。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號(hao)文件(jian)的主要內容是(shi)：自2015年1月(yue)1日至2017年12月31日，對年(nian)應納(na)稅所得(de)額(e)低于(yu)20萬(wan)元(含20萬(wan)元)的小型微利企業，其(qi)所得(de)減按50%計入應納(na)稅(shui)所得額，按20%的稅率繳(jiao)納企業所得稅。

同(tong)時文件明確：小(xiao)型(xing)微利企業(ye)標準中的從業(ye)人(ren)數(shu)包括與企業(ye)建立勞動關(guan)系(xi)的職工(gong)(gong)人(ren)數(shu)和企業(ye)接受(shou)的勞務派遣用工(gong)(gong)人(ren)數(shu)。從業(ye)人(ren)數(shu)和資(zi)產總額指標，應按(an)企業(ye)全(quan)年的季度平均(jun)值確定。具體計算(suan)公式如下：

季度平均值=(季(ji)初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年(nian)各季(ji)度平均(jun)值(zhi)之和÷4

年度中(zhong)間(jian)開(kai)業或者終止經(jing)營活動的，以其實際經(jing)營期作為一(yi)個納稅年度確定上述相關指(zhi)標(biao)。

國家稅務總局公告2015年第(di)17號的(de)主要(yao)內(nei)容是：符合規(gui)定條件的(de)小型微(wei)利(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)，無(wu)論采取查(cha)賬征收還是核定征收方式，均可享(xiang)受小型微(wei)利(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)優惠(hui)政策(ce)。小型微(wei)利(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)在季度、月份預繳企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)時，可以自行享(xiang)受小型微(wei)利(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)優惠(hui)政策(ce)，無(wu)須稅(shui)務機(ji)關審核批準。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大(da)到20萬元以下，進一步加(jia)大(da)了優惠力(li)度(舉個(ge)簡(jian)單的例子，A企(qi)業符合(he)小微企(qi)業條件(jian)，2014年應納稅所得額20萬，按(an)法律規(gui)定可以(yi)享(xiang)受20%的優惠稅率，應納稅額為4萬元(yuan)，減免稅額1萬元。2015年應納(na)稅所得額仍為20萬，按(an)新政(zheng)策其(qi)所(suo)得減按(an)50%計入應(ying)納稅所得額(e)，按20%的稅率繳納(na)企業所得稅，即(ji)應(ying)納(na)稅額為2萬元，減免稅額3萬元(yuan)，優惠(hui)幅度大(da)大(da)增加(jia));二是從(cong)業人數(shu)和資產(chan)總額由按月(yue)度平均(jun)值改為(wei)按季度平均(jun)值來(lai)確(que)定，簡化了(le)計算(suan)方法(fa);三是小型微利企業在預繳(jiao)和匯算清繳(jiao)時通(tong)過填寫企業所得稅納(na)稅申報表(biao)“從業人數、資(zi)產總額”等欄(lan)次履行備(bei)案手續，不再另(ling)行專門備(bei)案。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答：符合規定條件的小型微(wei)利(li)企(qi)(qi)業在季度(du)、月份預繳企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)時，可以自(zi)行享受小型微(wei)利(li)企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)優(you)惠(hui)政策，無(wu)須(xu)稅(shui)務機關(guan)審(shen)核批(pi)準(zhun)。小型微(wei)利(li)企(qi)(qi)業在預繳和匯算(suan)清(qing)繳時通過(guo)填寫企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)納稅(shui)申報表“從(cong)業人數、資產總額”等(deng)欄(lan)次履行備(bei)案(an)手續，不(bu)再另(ling)行專(zhuan)門備(bei)案(an)。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實行查賬征收的小型微利(li)企(qi)(qi)業，上(shang)年(nian)度(du)符合(he)小型微利(li)企(qi)(qi)業條件，且上(shang)年(nian)度(du)應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的(de)，如果(guo)預繳方(fang)式為按實際利潤(run)額(e)預繳，累計實際利潤(run)額(e)不超過20萬元的，可以享受(shou)小型微(wei)利企業所(suo)得稅優惠政策;超過20萬元的，應停止(zhi)享受減半征(zheng)稅政策。如(ru)果是按上年度(du)(du)應納(na)稅所得額的季(ji)度(du)(du)(或月(yue)份)平均額預繳企業(ye)所得稅的，可以享(xiang)受小型微利(li)企業(ye)減半(ban)征稅政策。

(2)實行核定征收(shou)的小型微利企業(ye)，有定率(lv)征稅、定額征稅二種方式。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(yuan)(含20萬元)的，本年(nian)度預繳(jiao)企(qi)業所得稅(shui)時，累計應納稅(shui)所得額不(bu)超過20萬元的，可(ke)以享受優(you)惠政策(ce);超(chao)過20萬(wan)元的，不享受減半征稅(shui)政策(ce)。

采用定額(e)征(zheng)稅方式(shi)的(de)(de)小微企業，由當(dang)地(di)主管稅務機關(guan)按照(zhao)新的(de)(de)優惠政策規(gui)定相應調減定額(e)后，繼續(xu)采取定額(e)征(zheng)稅辦法。

(3)本年(nian)度(du)新(xin)辦的(de)小(xiao)型微(wei)利企業，在(zai)預繳企業所(suo)得稅(shui)時，凡累計實際利潤額或應納稅(shui)所(suo)得額不超過20萬(wan)元的，可以享受(shou)減半征稅政(zheng)策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。

(4)上一年(nian)度(du)(du)不符合小微企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)條(tiao)件，本(ben)年(nian)度(du)(du)預(yu)計可(ke)能符合的，季度(du)(du)預(yu)繳時(shi)可(ke)以享受優惠政策。即為擴大小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅優惠政策覆蓋面，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)預(yu)繳享受小微企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)優惠政策的門檻進一步降低(di)。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)根(gen)據(ju)本(ben)年(nian)度(du)(du)生產經營情況，預(yu)計本(ben)年(nian)度(du)(du)符合小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)條(tiao)件的，在季度(du)(du)(月份)預繳(jiao)企業所(suo)得(de)稅時，可(ke)以(yi)享(xiang)受小型微利企業所(suo)得(de)稅優惠(hui)政(zheng)策(ce)。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為(wei)便(bian)于(yu)納稅人享受稅收(shou)優惠，根據國家稅務總(zong)局(ju)公告第三條規定，對于(yu)查(cha)賬征(zheng)(zheng)稅和定率征(zheng)(zheng)稅企(qi)業(ye)，需要(yao)判(pan)斷其(qi)上一年度是否符合小型微利(li)企(qi)業(ye)條件。

2015年(nian)4月份預繳第1季(ji)度所得稅(shui)時，由于2014年度匯算清(qing)繳尚(shang)未(wei)結束，可以(yi)依據企(qi)業2013年度(du)匯算清繳是否符合(he)小(xiao)型微利企(qi)業(ye)條件進(jin)行判斷。以(yi)后年度(du)，以(yi)此類推。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的(de)(de)規定，小型微利企業(ye)(ye)(ye)是(shi)指企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)全部生產經營活動產生的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得均負有我(wo)國企業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)納稅(shui)義務(wu)的(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)。非居(ju)民企業(ye)(ye)(ye)因僅就來源于我(wo)國所(suo)(suo)(suo)得負有我(wo)國納稅(shui)義務(wu)，所(suo)(suo)(suo)以(yi)不適用小型微利企業(ye)(ye)(ye)減(jian)按20%稅(shui)率征收企業(ye)所得稅(shui)的政策(ce)。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總(zong)局公告(gao)2012年第57號)的規定，上年度(du)認(ren)定為小型微(wei)利企(qi)業(ye)的，其二級分(fen)支(zhi)機構不(bu)就(jiu)地分(fen)攤繳納企(qi)業(ye)所得稅。